Види і показники ефективності податкової системи
В рамках вивчення особливостей функціонування податкової системи держави необхідно розглянути види і показники ефективності податкової системи.
В умовах перехідної економіки головним показником ефективності податкової системи виступає її здатність стимулювати розвиток виробничої сфери, як базової основи всієї економіки.
Ефективність податкової системи повинна оцінюватися з позицій відповідності її методологічним принципам і функціям оподаткування. За вихідний пункт приймається таке поєднання функцій податків. яке стимулює динамічний розвиток економіки, як на макро-, так і на мікрорівні, створюючи умови для переходу до стійкого економічного зростання.
Особливого значення набуває комплексна реалізація функцій оподаткування з метою використання інтеграційного (синергетичного) ефекту їх дії.
Податкова система поряд з формуванням достатніх централізованих фондів фінансових ресурсів повинна створювати умови для стимулювання економічного розвитку, формуючи мотиви і стимули економічного зростання.
Виділяють два види ефективності податкової системи.
По-перше, слід виділяти тактичну (поточну) ефективність. яка відображає взаємозумовленість понесених витрат і одержуваного суспільством ефекту, тобто результату функціонування податкової системи у вигляді надходження сум податків.
Такий підхід до виявлення ефективності податкової системи обумовлений необхідністю виявлення всіх джерел доходів і мінімізації витрат по стягненню податків.
По-друге, слід виділяти стратегічну (перспективну) ефективність. Цей показник виражає народногосподарський підхід, заснований на обліку цілісного впливу системи оподаткування на економічний розвиток. Саме це характеризує здатність податкової системи стимулювати рішення завдань по розвитку економіки не тільки в найближчому майбутньому, але і в перспективі.
Одним з найважливіших показників. характеризують ефективність податкової системи. є коефіцієнт еластичності податкової системи. який дозволяє встановити такий рівень оподаткування (податкового навантаження), який забезпечує поряд з надходженням передбачених сум податків високі темпи економічного розвитку (приросту оподатковуваної бази).
Для оцінки ефективності оподаткування використовують показник податкового мультиплікатора (Нм). В основі його визначення лежить коефіцієнт еластичності податкових систем.
Чим більше рівень податкової ставки і чим менше гранична схильність до споживання, тим менше податковий мультиплікатор (більше знаменник дробу). Зростання податкових ставок і зниження споживання, що призводять до деякого зростання податкових надходжень (Тт), насправді скорочують можливий приріст ВВП (ДД) в набагато більших розмірах, бо дріб в наведеній формулі зростає. При цьому повинні враховуватися тимчасові лаги між зміною податкових ставок і їх впливом на величину внутрішнього валового продукту.
Очевидно, що розумне і обґрунтоване зниження податків веде до зростання реального платоспроможного попиту населення і його витрат на придбання товарів і послуг, тобто до зростання доходів підприємців, стимулює інвестиції і веде до відповідного зростання попиту на інвестиційні товари. Все це сприяє збільшенню внутрішнього валового продукту, приводячи в результаті до зростання обсягу податкових надходжень.