Права - це важливо
Виходячи з діючих законів, права, обов'язки і відповідальність аудитора безпосередньо пов'язані з особливостями конкретної ситуації. Тому у компанії є право вибирати методи, форми, виходячи з власних міркувань. Винятком будуть ті питання, до яких вимоги прописані в ПСАД. Там даються вказівки щодо конкретних випадків про те, як спланувати операцію, офіційно оформити її, які робочі документи і як потрібно вести, як оформляти висновок.
Права і відповідальність аудитора включають перевірку у суб'єкта документів, що зберігаються на підприємстві, які відображають господарську, фінансову діяльність організації. Якщо в них враховано деяке майно, аудиторська компанія має право перевірити, чи є воно насправді.
Що може аудитор?
За чинним законодавством, аудитор може вимагати пояснень у посадових осіб за будь-якими незрозумілим питанням, пов'язаним з повіркою. Якщо в ході заходів виникла необхідність отримання додаткових відомостей, він має право запитувати їх і вимагати виконання запиту.
Так як відповідальність аудитора і аудируемого особи безпосередньо пов'язана з якістю перевірки, в деяких випадках аудиторська компанія може порахувати, що операції, необхідні для успішного вирішення завдання, нездійсненні. У цій ситуації фахівець може відмовитися проводити перевірку, формулювати висновок про те, наскільки достовірна документація, що відображає фінансову діяльність підприємства. Чинні закони дають йому таке право.
Де з'являються права, там є і зобов'язання
За правовим нормам аудитор несе відповідальність за проведення довіреної йому операції згідно з нормативами і правилами, введеним чинним законодавством нашої країни. Це означає, що перевірку доведеться проводити при обліку всіх вимог, прописаних в уже згаданому 119-м ФЗ.
Відповідальність і обов'язок аудитора - надавати дані про правила, вимоги чинних законів організації, що запросила послуги аудиторської компанії. Дані, які зобов'язаний надати фахівець, повинні так чи інакше стосуватися питань перевірки. Це можуть бути ФЗ, інші нормативні акти, які контролюють, як робляться висновки при перевірці, на чому можуть грунтуватися зауваження аудиторів до діяльності юридичної особи.
Чи є щось ще?
Відповідальність аудиторів та аудиторських організацій включає в себе передачу укладення строго у встановлені за договором терміни. При цьому інформацію направляють або того, з ким був підписаний контракт на співпрацю, або безпосередньо юридичній особі, чия перевірка проводилася.
зобов'язання зобов'язують
Всі ті зобов'язання, які прописуються в договорі при оформленні співпраці аудитора і особи, яка потребує перевірки, повинні бути виконані гранично прискіпливо. Звичайно, непогано було б гарантувати якісне виконання обома сторонами домовленості. Для цього вводиться страхування відповідальності аудиторів. Це дозволяє учасникам бути впевненими в тому, що співпраця виявиться взаємовигідною і результативним. У той же час неприпустимо включати в договір такі пункти, які б суперечили чинним на території країни законам, нормативним актам.
З цього випливає.
Страхування відповідальності означає, що обов'язковий аудит при наявності офіційної домовленості повинен проводитися максимально захищено, з мінімізованими ризиками. Для замовника гранично важливо, щоб фахівці фірми висловили коректне, обгрунтоване, достовірне думку про фінансові документах підприємства. Страхування відповідальності аудитора буде гарантією, що жодна зі сторін не відступить від своїх зобов'язань.
теоретична основа
Згідно із законом відповідальність аудитора визначається наступним чином: це такі санкції, які вступають в силу, якщо аудитор (аудиторська фірма) некоректно, недобросовісно, неповно виконують взяті відповідно до домовленості зобов'язання. Договір оформляє офіційно співпрацю з економічним суб'єктом. Вид, форма відповідальності декларовані законами нашої країни. Додатково відповідальність може прописуватися в домовленості, де вказуються санкції, що накладаються на порушила сторону.
Відповідальність аудитора буває:
- адміністративної;
- правової громадянської;
- кримінальної.
Що, як, про що мова?
Закони та правила
Регулювання адміністративної відповідальності здійснюється через КоАП і вже згаданий 119-й Федеральний закон. Працювати в якості аудиторської компанії можуть тільки фірми, які отримали відповідні ліцензії. Тут можна знайти випадки, в яких на аудиторів покладається відповідальність:
- штраф при діяльності в умовах, коли організація не отримала ліцензію;
- штраф при діяльності компанії, що має легальну ліцензію, але таким, що порушує передбачені законами умови.
Якщо компанія порушує 119-й Федеральний закон, вона також стикається з адміністративною відповідальністю. Можливо анулювання ліцензії, через що фірма втрачає право далі працювати в якості аудиторської організації. Якщо аудитори не потурбувалися збереженням таємниці перевірки, через що піддається перевірці компанія зазнала збитків, їх доведеться відшкодувати. Про припинення роботи організація повинна попередити, щоб зміни до державного реєстру були внесені в семиденний термін.
Кримінальна: за що така відповідальність?
Із законів випливає, що компанії виписують деяку суму до сплати. Він залежить від прийнятої в регіоні мінімальної величини оплати праці і становить 500-800 таких сум. Альтернативний варіант - штрафна санкція, відповідна зарплати, доходу засудженого за 5-8 місяців. Можна зіткнутися і з позбавленням волі - за законом термін досягає 3 років. Додатково суддя може постановити, що в майбутньому засуджений протягом деякого часу (до 3 років) не зможе займати конкретні посади, вести діяльність, згадану в судовому рішенні.
А якщо детальніше?
Вище прописано, яка відповідальність в тому випадку, якщо було встановлене злочин, передбачений 202-ю статтею КК РФ. Але от якщо порушення угледівши адміністративне, з чим доведеться зіткнутися аудитору? Згідно із законом штраф виписують в межах 100-300 найменших властивих регіону величин оплати праці. Ну і, звичайно ж, підприємство в судовому порядку позбавляють ліцензії.
Доведеться відповісти за законом, якщо запрошений фахівець свідомо склав неправдиві паперу за підсумками заходу. Не грає ролі, якщо зроблено це було зовсім без перевірки, просто не відповідає документації, отриманої від підприємства. Компанія (аудитор) при виявленні такого проступку позбавляється ліцензії. Те особа, чий підпис стоїть на завідомо неправдиве документі, втрачає кваліфікаційний атестат. Його допускається притягнути до кримінальної відповідальності. Це можливо з урахуванням норм законів нашої країни. Але визнати просто так висновок помилковим не можна, це встановлює суд, приймаючи відповідну постанову.
Незалежність і залежність від грошей
Згідно із законом аудиторська компанія повинна бути абсолютно незалежною. Також цією якістю повинен володіти аудитор, який проводить перевірку. У той же час не можна говорити про повну незалежність тоді, коли між двома особами виникають ті чи інші грошові відносини, особливо в ситуації, коли особа А замовляє у особи Б послугу, має сплатити її, але результат не відповідає очікуванням.
Закони нашої країни говорять, що договір з надання аудиторських послуг повинен містити точні і докладні відомості про те, як багато замовник повинен заплатити аудитору, в якому порядку перераховувати винагороду, які супутні послуги можуть надаватися і як за них розраховуватися. Неприпустимо, щоб ці суми залежали від висновків, зроблених аудиторами. Це дозволяє домогтися певного рівня незалежності та справедливості ув'язнення повіряти.
Компетенція та її підтвердження
Для якості аудиторської перевірки дуже важливо, щоб проводять її особи володіли потрібним рівнем кваліфікації. Підтверджується рівень фахівця ліцензією, для отримання якої доведеться пройти певні процедури, встановлені законами. Вимоги до аудиторів вказані всі в тому ж 119 Федеральному законі.
Аудитором може бути тільки особа з вищою освітою в області економіки, юридичним, має досвід роботи у відповідній області від 3-х років. На державному рівні ведеться реєстр установ в галузі освіти різного рівня, які мають право атестувати аудиторів, навчати, переподготавліваемих кадри, проводячи курси підвищення кваліфікаційного рівня. Проходження навчання та успішна атестація підтверджуються видачею атестата. Цей документ видається відповідно до державного зразком. Підробка атестата переслідується по закону.
Аудитор, стандарти і зобов'язання
Нарешті, потрібно згадати, що чинними законами були введені стандарти діяльності аудитора. Спеціаліст в цій області зобов'язаний враховувати їх і вести діяльність відповідно до легальними стандартами, в іншому випадку можливе відкликання ліцензії та притягнення до відповідальності.
Аудиторські стандарти є основу діяльності фахівців і компаній в цій галузі. З них слід якісний рівень діяльності; відповідність стандартам - гарантія надійності підсумків перевірки. Кожен фахівець повинен знати їх, щоб гарантувати успішність заходу. Стандарти - це єдині вимоги, що поширюються на всі аудиторські організації в нашій країні. Вони описують робочий процес, підготовку до нього, супутні послуги.