Облік витрат при поверненні ПДФО
Відшкодування ПДФО при пайовому будівництві проводиться в тому ж порядку, як і при придбанні будь-якого іншого житла, але найголовніше умова - у платника податків повинен бути акт прийому передачі квартири або свідоцтво про реєстрацію прав власності. До моменту отримання будь-якого з цих документів, тобто до здачі будинку в експлуатацію, громадянин не має права претендувати на майнове відрахування.
Витрати, понесені платником податку, які можуть бути враховані при розрахунку майнового відрахування:
- Сума, зазначена в договорі пайової участі і фактично сплачена забудовнику;
- Сума, витрачена на виконання ремонтних робіт: витрати на придбання матеріалів для обробки, витрати на розробку проекту обробки і втілення його на практиці. По цьому пункту повернення ПДФО здійснюється тільки в тому випадку, якщо в підписаному договорі пайової участі є пункт про стан квартири (чорнова обробка або взагалі без неї). Таким чином, якщо в договорі не проведена оцінка житла, претендувати на відрахування за цією статтею витрат платник податків не може.
На підставі вимог статті 220 Податкового кодексу Російської Федерації граничний рівень податкового вирахування встановлений в два мільйони рублів, тобто платник податків може повернути сплачений податок тільки з цієї суми, навіть якщо фактично було витрачено набагато більше. 13% від 2 мільйонів - 260 тисяч рублів - така сума вже сплаченого податку підлягає поверненню.
Порядок повернення ПДФО при пайовому будівництві
Якщо будинок вже зданий в експлуатацію, і, відповідно, акт прийому-передачі нерухомості підписаний і вручений майбутньому власнику житла, то необхідно дочекатися закінчення податкового періоду і далі діяти за такою схемою:
- Збір документів для заяви права на отримання вирахування.
- Подача комплектів документів і декларації до податкового органу.
- Очікування рішення камеральної перевірки.
Збір документів для заяви права на отримання вирахування
Для заповнення податкової декларації та подання до податкових органів будуть потрібні наступні документи:
- Копія сторінок паспорта власника з особистими даними і штампом постійної реєстрації.
- Документ, що підтверджує передачу грошових коштів забудовнику (або на його розрахунковий рахунок) від претендента на податкове вирахування. Якщо на прохання майбутнього власника гроші вносилися третьою особою, яка не є на момент оплати офіційним чоловіком / дружиною платника, то в цьому випадку в наявності повинна бути відповідна довіреність. В іншому випадку податкові органи при проведенні перевірки можуть відмовити в праві на відрахування, пославшись на непонесеніе витрат платником податків.
- Довідка за встановленою формою 2-ПДФО від роботодавця платника податків. За кожний податковий період, за який платник податків бажає повернути податок, повинна бути своя довідка.
- Договір між забудовником і претендентом на відрахування пайової участі в будівництві або договір, що підтверджує поступку прав вимоги.
- Акт прийому-передачі нерухомості або свідоцтво прав власності на нього. Часто потрібне надання обох документів, що неправомірно.
- При наявності житлового кредиту - договір і довідка про сплачені відсотках за формою видав кредит банку.
- Виписка з розрахункового рахунку Ощадного банку Російської Федерації або копія ощадної книжки, відкритої на той рахунок, на який платник податків бажає, щоб було вироблено перерахування повернутих коштів.
- Якщо власність купувалася в офіційному шлюбі, то, незалежно від того, на кого вона була оформлена, право на податкові відрахування мають обоє з подружжя, і розмір часток при цьому визначається ними за спільною заявою. У цьому випадку розмір виплат не може перевищувати встановлених законодавством 260 тисяч рублів.
Подача комплектів документів і декларації до податкового органу
Декларація на повернення ПДФО надається в податкові органи в першому кварталі року, наступного за звітним податковим періодом. Після збору документів її потрібно заповнити самостійно або за допомогою сторонніх осіб, якщо платник податків-претендент на відрахування з яких-небудь суб'єктивних причин самостійно це зробити не може.
Форма декларації розміщується на офіційному сайті податкової служби Російської Федерації, в її назві вказується рік, який є податковим періодом для повернення податку. Програма універсальна для всіх видів податкових відрахувань, до неї додається детальна інструкція щодо заповнення декларації для конкретної мети повернення. Оформляти декларацію можна як вручну, так і машинописним способом. За кілька податкових періодів, що передують часу повернення ПДФО, як часто і буває при пайовому будівництві, заповнюється кілька декларацій - за кожен період своя.
Очікування рішення камеральної перевірки
Камеральна перевірка проводиться уповноваженим фахівцем податкових органів протягом трьох місяців з дня подачі документів платником податків - вимога статті № 88 Податкового кодексу Російської Федерації. Якщо цей термін перевищено, то платник податків має право вимагати сплати пені за ставкою рефінансування.
При позитивних результатах камеральної перевірки та вирішенні податкових органів повернути кошти платнику податків, сума, зазначена і підтверджена в декларації, перераховується на розрахунковий рахунок, вказаний при подачі документів. Якщо декларація не прийнята через недоліків або неточностей, то платник податків має право виправити їх і представити документи на повторну камеральну перевірку. Термін перевірки при цьому так само три місяці, але на практиці повторне рішення виноситься набагато раніше.
Проблеми з поверненням ПДФО при пайовому будівництві
Повернення податку при пайовому будівництві може бути складніше, ніж при звичайній купівлі квартири в зв'язку з певними факторами:
Так як повернення ПДФО при пайовому будівництві пов'язаний з виникненням проблем, про які ми вже говорили, то, що повинен знати платник податків? Податкові органи, які винесли рішення, яке в якійсь мірі не задовольняє платника податків, не є останньою інстанцією. Свої права потрібно відстоювати в суді, якщо є обґрунтовані підозри в обмеженні прав власника житла. Правильніше за все в такому випадку скористатися послугами професійного юриста, який спеціалізується на справах щодо повернення ПДФО. У разі рішення суду на користь платника податків, всі судові рішення, в тому числі і послуги адвоката, йому будуть оплачені.