Відповідно до трудового законодавства роботодавець зобов'язаний виплачувати аванс і заробітну плату. Аванс представляє собою частину заробітної плати. У статті розповімо, як відбувається виплата авансу по заробітній платі, дамо приклади проводок.
Аванс як частина заробітної плати
Припис виплачувати заробітну плату два рази на місяць стосується всіх організацією. Причому ця постанова обов'язково і не має винятків навіть в таких випадках:
- працівник написав заяву, в якому добровільно відмовився від виплати авансу із зарплати;
- виплата раз на місяць затверджено внутрішніми нормативними актами;
- співробітник, виконує свої обов'язки неповний робочий;
- затверджена система оплати не передбачає виплату кілька разів на місяць;
- сума посадового окладу занадто мала.
ПДФО сплачується тільки один раз в місяць, тому з авансу сума податку на доходи з фізичних осіб не утримується. За затвердженим Мінфіном порядку ПДФО утримується із зарплати в останній робочий день місяця, за який був нарахований дохід.
Типові проведення з відображення нарахування і виплати заробітної плати:
Коштувати звернути увагу, що ми говоримо тільки про виплату зарплати кілька разів на місяць, нарахування ж заробітної плати відбувається тільки один раз, так само як і утримання ПДФО та обчислення страхових внесків.
Сума авансу, що підлягає сплаті
- в залежності від реально відпрацьованого часу;
- як фіксована сума, розрахована в залежності від затвердженої внутрішніми нормативними актами процентній ставці.
Застосування на практиці фіксованих сум для розрахунку авансу є нетрудомістким методом розрахунку для бухгалтера, але при цьому має один значний мінус - є можливість, що співробітник організації не відпрацює виплачений йому аванс. Наприклад, у випадках, коли працівник з якихось причин був відсутній на робочому місці, будь то правових причин (лікарняний) або дисциплінарним порушенням (прогули), але при цьому отримав аванс.
В кінці місяця решти заробітної плати може виявитися менше ніж сума авансу, отриманого співробітником. У даній ситуації у організації формується дебіторська заборгованість по заробітній платі. стягнення якої пов'язане з деякими труднощами. Розрахунок суми авансу в залежності від відпрацьованого за фактом часу є більш привабливим для організації методом (зменшує ризики появи дебіторської заборгованості по заробітній платі), хоча і збільшує обсяг роботи бухгалтера.
Розрахунок суми авансу проводиться виходячи з посадового окладу співробітника і відпрацьованого за фактом часу за перші півмісяця. Фахівці Федеральної служби з праці та зайнятості також рекомендують при розрахунку суми авансу використовувати відпрацьовані за фактом дні.
Виплата авансу раніше встановленого внутрішнім положенням про оплату праці терміну
За загальним правилом, установленим законодавством, зарплата повинна виплачуватися не пізніше 15-го числа кожного наступного місяця. Звідси випливає, що аванс повинен виплачуватися в проміжку між 16-м числом і останнім днем поточного місяця. Але не завжди встановлені внутрішнім становищем дати розрахунку з персоналом випадають на робочі дні, тоді організація може виплатити аванс і зарплату раніше встановленого терміну.
Але зустрічаються і ситуації, коли роботодавець без явних причин приймає рішення про виплату зарплати раніше затвердженого терміну. У законодавстві немає заборони на виплату заробітної плати раніше затвердженого терміну, порушенням є тільки затримки з виплати. Незважаючи на те, що явних заборон немає, є певні підводні камені, пов'язані якраз з тим, що заробітну плату треба виплачувати кожні півмісяця і сама дата повинна бути фіксована.
Природно ні в одній організації ніхто не буде міняти трудовий договір і внутрішню документацію через зсув терміну виплати заробітної плати або авансу, а формально це вже є порушенням. Але ризик потрапляння під адміністративну відповідальність невеликий, тому що не порушуються права персоналу організації з виплати заробітної плати.
Типові помилки, яких припускаються роботодавцями
Помилка №1. Невиплата компенсації за затримку із зарплати
Навіть якщо роботодавець не винен у затримці заробітної плати, йому все одно доведеться платити компенсацію в розмірі не менше ніж одна трьохсот від актуальної ставки рефінансування. Виплата повинна проводитися з наступного дня після настання терміну виплати зарплати і до моменту погашення заборгованості перед персоналом. При цьому при перевищенні терміну затримки по заробітній платі персонал має право призупинити виконання своїх посадових обов'язків.
Помилка №2. Нехтування розрахунковими листами
Помилка №3. Утримання переплати заробітної плати
На практиці роботодавцю досить проблематично повернути помилково перераховані кошти. Трудове законодавство забороняє утримувати із зарплати помилкові суми, крім декількох випадків:
- Рахункова помилка;
- Доведена вина співробітника.
Помилково перераховані гроші роботодавець може повернути:
Відповіді на поширені питання
Питання №1. Які органи влади мають право перевіряти роботу бухгалтера з розрахунку заробітної плати?
Питання №2. Якщо компанія використовує спецрежим, необхідно сплачувати аванси по заробітній платі?
Виплата заробітної плати регламентується трудовим кодексом і ніяким чином не залежить від податкових режимів, що використовуються суб'єктами малого і середнього бізнесу. Спеціальний режим дає переваги лише зі сплати податків до бюджету держави, але не звільняє від сплати зарплати.
Питання №3. Чи потрібно враховувати аванс по оплаті праці у витратах?
Аванс представляє собою частину оплати праці, яка в свою чергу нараховується раз на місяць. У витратах враховується вся зарплата, фактично сума авансу вже там врахована, тому враховувати аванс окремо призведе до задвоєння сум і необґрунтованого завищення витрат.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: