попередьте банк
За загальним правилом заробітна плата виплачується в грошовій формі готівкою або за безготівковим розрахунком. У першому випадку готівка видається з каси організації, у другому - грошові кошти з розрахункового рахунку організації перераховуються, наприклад, на пластикову картку співробітника.
Достроково дуже клопітно
Як відомо, підприємства зобов'язані здавати в установи банків всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі.
При порушенні роботодавцем встановленого терміну виплати заробітної плати, оплати відпустки, виплат при звільненні та інших виплат, що належать працівнику, роботодавець зобов'язаний нараховувати відсотки (грошову компенсацію) за кожен день затримки.
Розмір відсотків повинен бути не нижче 1/300 діючу пенсійну систему цей час ставки рефінансування Центробанку від невиплачених в строк сум. Починати виплату компенсації потрібно з наступного дня після встановленого строку виплати по день фактичного розрахунку включно.
Зверніть увагу: обов'язок виплати зазначеної грошової компенсації виникає незалежно від наявності вини роботодавця (ст. 236 ТК РФ).
З чотирьох зол вибирайте менше і пам'ятайте, що кожне порушення загрожує покаранням (див. Таблицю 1).
Таблиця 1. Санкції за порушення, пов'язані з оплатою праці працівників
Примітка. Під грубим порушенням правил ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності розуміється спотворення сум нарахованих податків і зборів або спотворення будь-якої статті (рядки) форми бухгалтерської звітності не менш ніж на 10 відсотків (ст. 15.11 КоАП РФ).
Бухгалтерський облік
У бухгалтерському обліку витрати на оплату праці є витратами по звичайних видах діяльності і відображаються за дебетом рахунка обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) в кореспонденції з кредитом рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" (п. П. 5, 8 ПБО 10/99).
Витрати визнаються в тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від часу фактичної виплати коштів і іншої форми здійснення (п. 18 ПБУ 10/99).
Отже, в останній день року бухгалтер зробить такі записи:
Дебет 20 (25, 26, 44, 91) Кредит 70
- нарахована заробітна плата працівникам;
Дебет 20 (23, 24, 25, 26, 43, 44) Кредит 69 (з розбивкою по субрахунках)
- нараховані страхові внески у позабюджетні фонди на суму виплат і інших винагород на користь фізичних осіб;
Дебет 70 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб",
- нарахований податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати працівників;
Дебет 50 Кредит 51
- надійшли з розрахункового рахунку грошові кошти в касу організації;
Дебет 70 Кредит 50
Податки і внески
Внески на "травматизм"
Іншими словами, заплатити внески на "травматизм" необхідно в день списання з розрахункового рахунку фірми коштів на виплату зарплати штатним працівникам.
З метою оподаткування прибутку внески на "травматизм" включаються до складу інших витрат фірми (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Внески в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС і ТФОМС
Дати визнання зарплати в складі витрат організації з метою оподаткування прибутку будуть відрізнятися в залежності від обраної облікової політики.
При методі нарахування суми заробітної плати включаються до витрат у місяці, в якому вона була нарахована (п. 4 ст. 272 НК РФ). При використанні касового методу витрати на зарплату можна визнати в день виплати співробітнику (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Податковий агент повинен перерахувати суми обчисленого й утриманого податку з доходу працівників в наступні терміни:
- не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових коштів на виплату доходу в разі виплати заробітної плати готівковими коштами;
- не пізніше дня перерахування доходу з рахунку організації на рахунок співробітника або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках, якщо між співробітником і організацією ведуться безготівкові розрахунки;
- не пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання працівником доходу, для доходів, що виплачуються з виручки в касі;
- не пізніше дня, наступного за днем фактичного утримання обчисленої суми податку, для доходів, отриманих платником податку в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Заповнюємо форму 2-ПДФО
Заповнюючи довідку, не потрібно сліпо слідувати букві закону. Внесіть в п. 5.4 "сума податку утримана" ту ж суму, що в п. 5.3 "сума податку обчислена". Інакше в п. 5.8 у працівника вийде заборгованість по ПДФО, якій до моменту здачі довідки про доходи вже не буде.
Консультації по темі: