Схеми кореспонденцій рахунків
Добірка за матеріалами інформаційного банку "Кореспонденція рахунків" системи КонсультантПлюс
Організація веде будівництво вугільної шахти. Як відобразити в обліку попутний видобуток вугілля, його збагачення та реалізацію?
Кореспонденція рахунків:
Податок на додану вартість (ПДВ)
Реалізація товарів на території РФ визнається об'єктом оподаткування з ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 Податкового кодексу РФ). При цьому товаром визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації (п. 3 ст. 38 НК РФ). Отже, при реалізації вугілля організація нараховує ПДВ на його договірної вартості (без ПДВ) за ставкою 18% (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Податок на прибуток організацій
На підставі п. 20 ст. 250 НК РФ у позареалізаційні доходи включається вартість надлишків МПЗ та іншого майна, які виявлені в результаті інвентаризації. На наш погляд, вартість вугілля, отриманого в результаті будівництва об'єкта основних засобів (шахти), може бути врахована в доходах на підставі зазначеної норми.
При реалізації концентрату організація включає виручку (без ПДВ) в доходи від реалізації (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Дохід від реалізації концентрату зменшується на суму прямих витрат на його виробництво за даними податкового обліку (п. 2 ст. 318 НК РФ).
<***> Застосування в ситуації, що розглядається п. 2 ст. 254 НК РФ може привести до суперечок з податковими органами, так як попутно видобуте вугілля, строго кажучи, не є виявленими в результаті інвентаризації або отриманим при демонтажі або розбиранні виведених з експлуатації основних засобів, а також при ремонті, модернізації, реконструкції, технічного переозброєння, часткової ліквідації основних засобів.