Проект закону містить поправки до статті 88 і глави 21 Податкового Кодексу був підготовлений Міністерством фінансів Російської Федерації, схвалений комісією з законопроектної діяльності Уряду РФ і розглянутий на засіданні Уряду РФ.
Пропоную розглянути, що несе в собі цей законопроект:
1. Послуги операторів tax free обкладаються ставкою 0%.
Пропонується внести зміни до пункту 1 статті 164 НК РФ, доповнивши його підпунктом 2, після внесених змін реалізація послуг з виплати фізичним особам - громадянам іноземних держав, які мають право на компенсацію сум податку, обчисленого організацією роздрібної торгівлі на підставі статті 169 цього Кодексу, що компенсуються сум податку, будуть обкладатися за податковою ставкою 0 відсотків. Таким чином оподаткування послуг операторів tax free, які будуть діяти на підставі угоди з організаціями роздрібної торгівлі, пропонується оподатковувати за нульовою ставкою.
2. Підтвердження права на 0% ставку і відрахування, оператором tax free.
Статтю 165 пропонується доповнити пунктом 3, яка встановлює, що оператор tax free для підтвердження права на 0% ставку і податкових відрахувань подає до податкового органу реєстр чеків на виплату суми податку, що містять позначку митних органів, що підтверджує вивезення товарів за межі митної території Євразійського економічного союзу і відомості про суми податку, виплачених фізичним особам.
3. Компенсація податку тільки при вивезенні через певні пункти пропуску.
Згідно з пунктом 2 статті 169, яка відповідно до законопроекту буде регулювати порядок і умови здійснення компенсації сум податку, громадяни іноземних держав мають право на компенсацію сум податку за умови вивезення придбаних товарів за межі Євразійського економічного союзу (але тільки через територію Російської Федерації) через пункти пропуску перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України.
4. Підакцизний товар, крім алкоголю не береться до уваги.
Згідно з пунктом 3 статті 169, не проводиться відшкодування податку при придбанні фізичними особами - громадянами іноземних держав товарів, визнаних підакцизними (за винятком алкогольної продукції). Перелік інших товарів при придбанні яких не проводиться відшкодування визначає Уряд РФ.
5. Tax free = Сума податку - комісія оператора
Пункт 4 статті 169 згадує про комісію оператора tax free. Сума компенсируемого податку, визначається як сума податку, обчисленого організаціями роздрібної торгівлі зменшена на вартість послуги з виплати компенсації сум податку.
6. Чек на виплату суми податку - отримання, підтвердження.
Отримання. Чек на виплату суми податку видаватиметься на вимогу іноземного громадянина організацією роздрібної торгівлі безпосередньо при реалізації товару в одному екземплярі. Організація роздрібної торгівлі повинна бути включена до спеціального переліку.
Зазначений чек на виплату суми податку оформляється на підставі одного або декількох касових чеків, надрукованих протягом 1 календарного дня (на суму не менше 10.000 рублів з урахуванням податку).
Організації роздрібної торгівлі передають в електронній формі в федеральну митну службу, відомості з чеків на виплату суми податку.
Підтвердження. Федеральна митна служба, ставить позначку підтверджує факт вивезення товарів з території Російської Федерації, після проставлення відмітки про вивезення товару, передає в електронній формі в федеральну податкову службу, відомості з чеків і про проставлених на них відмітках.
Порядок здійснення відмітки, буде затверджений Федеральною митною службою.
7. вивозити товар у термін, отримуємо компенсації протягом 3-х років.
Пункт 10 статті 169, який пропонується внести в НК РФ законопроектом, встановлює терміни протягом якого можна отримати компенсацію податку і необхідно вивезти товар.
Право звернутися за отриманням компенсації сум податку устананавлівается терміном 3 роки з дня придбання товарів, за умови що товар вивезений протягом 3 місяців з дня набуття за межі митної території Євразійського економічного союзу через певні пункти пропуску Російської Федерації.
8. Податкові відрахування компенсованого tax free.
Для регулювання питання вирахування суми податку пропонується доповнити пунктом 11 статті 172, згідно з яким відрахування провадяться на підставі чека на виплату суми податку, при наявності на ньому відмітки про вивезення товару за умови, що зазначеній особі була проведена виплата компенсації сум податку.
При повному або частковому непідтвердження факту вивезення товарів, відрахування провадяться тільки щодо товарів, фактичне вивезення яких підтверджено.
Відрахування провадяться в межах одного року з дати виплати компенсації сум податку.
Уважно варто поставитися до помилок в чеках на виплату суми податку, якщо при проведенні податкової перевірки не вдасться ідентифікувати організацію роздрібної торгівлі, країну видачі паспорта громадянина іноземної держави, найменування реалізованих товарів або суму податку це буде підставою для відмови в прийнятті до відрахування суми податку.
Міністерство фінансів не стало винаходити велосипед, на мій погляд більшість положень даного законопроекту скопіювали звичну для нас Європейську модель tax free.
В цілому законопроект звичайно сирої, не сподобалося, що дуже багато питань залишено на дозвіл підзаконними актами різних органів, що звичайно ж великий мінус. Нормативна роз'єднаність в даному питанні в сукупності з відомчої неузгодженістю можуть занапастити ідею в процесі її реалізації.
На даний момент дуже складно оцінити перспективи як з економічної точки зору, так і з точки зору реалізації.