На кінець податкового періоду з ПДФО необхідно визначити податковий статус працівника, щоб не виникло проблем з сумами податку, які можуть виявитися надмірно утриманими, або навпаки. Розглядаємо варіанти зміни податкового статусу та заповнення форми 6-ПДФО
Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Цей факт встановлений Податковим кодексом (п. 2 ст. 207 НК РФ). Даний період не переривається, наприклад, на час його виїзду за межі території РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання і в деяких інших випадках.
Заповнення 6-ПДФО за нерезидентам
- в рядку 010 - 30 відсотків;
- в рядку 020 відображають суму фактично нарахованого за рік доходу;
- в рядку 040 - суму обчисленого за податковою ставкою 30 відсотків податку;
- в рядку 070 - суму фактично утриманого за рік по податковій ставці 13 відсотків податку;
- в рядку 080 - суму податку, не утриману податковим агентом (різниця між сумою обчисленого і фактично утриманого податку);
- в рядках 100-140 - фактичні дані про проведені протягом останніх трьох місяців операціях.
Подання уточнених розрахунків за попередні періоди не потрібно.
Сума доходу за період роботи склала 195 000 руб.
Сума податку, не утриманого податковим агентом:
58 500 - 21 450 = 37 050 руб.
Зразок заповнення форми 6-ПДФО за рік наведено нижче.
Заповнення форми 6-ПДФО за нерезидентам
Заповнення 6-ПДФО за резидентам
При цьому суму надміру утриманого податковим агентом податку на підставі положень пункту 1.1 статті 231 Податкового кодексу платник повертає самостійно на підставі поданої податкової декларації форми 3-ПДФО.
Подання податковим агентом уточнених розрахунків форми 6-ПДФО за попередні періоди не потрібно.
- в рядку 010 - 13 відсотків;
- в рядку 020 відображають суму фактично нарахованого за рік доходу;
- в рядку 040 - суму обчисленого за податковою ставкою 13 відсотків податку;
- в рядку 070 - суму фактично утриманого за рік по податковій ставці 30 відсотків податку;
- в рядках 100-140 - фактичні дані про проведені протягом останніх трьох місяців операціях.
Сума доходу за період роботи склала 195 000 руб.
Сума податку, зайво утриманого податковим агентом:
49 500 - 25 350 = 24 150 руб.
Зразок заповнення форми 6-ПДФО за рік для даної ситуації наведено нижче.
Заповнення форми 6-ПДФО за резидентам