Нещодавно Мінфін спростив заповнення книги покупок при імпорті товарів. У графі 15 можна записати митну вартість товару разом з митами і ПДВ. Але є й інші особливості відображення імпорту в книзі покупок.
Книга покупок - це зведений документ, в якому реєструються рахунки-фактури, на підставі яких застосовується відрахування по ПДВ. У тому числі в книзі покупок фіксуються митна декларація і платіжні документи по ПДВ при імпорті товарів.
Як заповнити книгу покупок при імпорті, якщо немає рахунку-фактури
При заповненні книги покупок вартість покупок в графі 15 беруть з графи 9 рахунки-фактури (подп. "Т" п. 6 додатка 4 до постанови № 1137). Якщо компанія при імпорті товарів сплачує ПДВ на митниці, то рахунки-фактури у неї немає. Але залишити графу 15 порожній не можна - відомості з неї потрапляють в рядок 170 розділу 8 декларації з ПДВ. Якщо компанія не заповнить графу, то в декларації не відіб'ється відрахування.
Вартість партії зазвичай виражена в іноземній валюті. Найменування і код валюти треба заповнити в графі 14. Ці відомості можна взяти з графи 22 митної декларації. Наприклад, євро, 978. А ось суму податку в графі 16 - записати в рублях і копійках (п. 8 додатка 4 до постанови № 1137).
З митної декларації треба взяти і інші відомості.
У графі 7 слід записати дату і номер доручення про сплату митного ПДВ. Ці дані записані в графі В "Подробиці підрахунку" декларації на товари.
У графі 9 - найменування іноземного постачальника з графи 2 "Відправник / Експортер" митної декларації.
А ось графу 10 книги покупок з ІПН та КПП краще залишити порожній. Тут треба заповнити тільки російські номери (див. Нижче).
Як відобразити в книзі покупок митний ПДВ
Якщо компанія купила товари в іноземної компанії, при цьому в митній декларації вартість товару відображена, наприклад, в доларах, а сума ПДВ - в рублях, треба уважно заповнити графи 14, 15 і 16.
У графі 14 заповнюється найменування та код валюти з митної декларації - долар США, 840.
Відомості в графі 15 треба заповнити в доларах, а суму податку в графі 16 - в рублях.
Графу 14 треба заповнювати, якщо компанія набуває товари за іноземну валюту, а найменування та код валюти однаковий для всіх товарів в рахунку-фактурі. Але іноземний продавець не становить вихідних рахунків-фактур (подп. "З" п. 6 додатка 4 до постанови № 1137). Покупець платить ПДВ на митниці. Тому не ясно, чи треба заповнювати цю графу. Як вважають опитані нами фахівці ФНС, відомості в графі треба заповнити. А код і найменування валюти можна взяти з графи 22 митної декларації (долар США, код 840).
У графі 15 треба заповнити вартість покупок в валюті рахунку-фактури. Якщо у компанії немає рахунку-фактури, є митна декларація. Вартість партії товару в ній виражена в доларах. Значить, в книгу покупок треба записати загальну вартість товарів у валюті, збільшену на суму податку. Її можна взяти з графи 12 митної декларації.
А ось в графі 16 суму податку треба записати в рублях і копійках (п. 8 додатка 4 до постанови № 1137).
Чи треба заповнювати графу 7 книги покупок
Заповнювати графу 7 книги покупок треба в випадках, коли сплата податку є обов'язковою умовою для відрахування ПДВ (пп. "До" п. 6 додатка 4 до постанови № 1137).
Право приймати до відрахування ПДВ, нарахований з авансів, не залежить від факту сплати податку. Воно виникає у продавця в момент відвантаження товарів в рахунок раніше отриманої передоплати (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Тому реквізити платіжки на передоплату з графи 5 авансового рахунку-фактури переносити в графу 7 книги покупок не потрібно.
У книзі покупок не заповнюють іноземний ІПН
Слід звернути увагу, що у російських постачальників ІПН складається з 10 цифр, а КПП - з 9. Якщо, наприклад, у іноземного контрагента ІПН 9-значний, а КПП і зовсім немає, в книзі покупок графу 10 "ІПН / КПП продавця" заповнювати не треба.
Деякі компанії намагаються додати до ІПН іноземного контрагента зайвий нуль. Так робити не треба. Форматний контроль може порахувати контрагента платником податків і зажадати ще і КПП.
Код валюти в книзі покупок при бартерних операціях
Якщо компанія уклала договір на покупку з іноземним постачальником і вартість в контракті встановлена в іностраанной валюті, але замість оплати контрагент отримує послуги на сооответствіі суму, можна прийняти до відрахування ПДВ, сплачений на митниці при ввезенні товару в Росію. У цьому випадку відрахування компанія заявляє на підставі митної декларації. Її номер потрібно записати в графі 3 книги покупок (подп. "Е" п. 6 додатка 4 до постанови № 1137).
У графу 16 книги покупок потрібно записати суму ПДВ в рублях. А в графу 15 - вартість товару у валюті (включаючи ПДВ).
Як заповнити рахунок-фактуру по імпортним товарам
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
Читайте у другому півріччі