При використанні ділянок у підприємницькій діяльності необхідно сплачувати земельний податок. ІП, незалежно від системи оподаткування, від нього не звільнені. Якщо у підприємця у власності є земля, але в своїй діяльності він її не використовує, то податок він сплачує, як фізична особа. Про оподатковуваної базі по земельному податку, його розрахунку та звітності для ІП мова піде далі.
Земельний податок ІП: оподатковуваний база
Щоб нараховувати та сплачувати земельний податок, IP повинен простежити за виконанням трьох умов:
- Земля повинна перебувати в його власності.
- Земля знаходиться в його безстроковому користуванні.
- Земля знаходиться в його довічному володінні.
Базою оподаткування є кадастрова вартість ділянки. Встановити її підприємець повинен самостійно, відповідно до вимог ст. 391. Для тих, хто вперше стикається з розрахунком цього податку: для встановлення кадастрової вартості потрібно звернутися в Росреестр із заявою про надання необхідних відомостей. Або самостійно, на сайті міністерства в розділі «Надання відомостей на публічній кадастровій карті» знайти необхідну інформацію.
Розрахунок земельного податку ІП та звітність
Щоб розрахувати земельний податок, IP потрібно уточнити ставку, по якій він стягується. Даний вид податкового зобов'язання належить до юрисдикції суб'єктів РФ. Тому для кожного регіону може бути встановлена своя податкова ставка. Дізнатися її можна в своїй податковій інспекції за місцем реєстрації. Для певних видів ділянок, відсоток до сплати не може перевищувати значення 0,3% і 1,5%. Види таких земель прописані в ст. 394 НК РФ. Кадастрова вартість множиться на ставку податку і отриманий результат перераховується до бюджету. Це простий варіант, без урахування таких нюансів, як термін володіння ділянкою, часткова власність і податкових пільг. Повна формула для підприємця буде виглядати так:
ЗМ = (КС х Д) х СН х Кв х Кл
Де ЗМ - це земельний податок ІП;
КС - кадастрова вартість ділянки;
Д - частка володіння ділянкою;
СП - ставка податку;
Кв - коефіцієнт, який розраховується, як кількість повних місяців володіння ділянкою розділити на 12. Якщо право власності зареєстровано до 15 числа, цей місяць береться в розрахунок, як повний. При видачі документів на землю після 15 числа, в розрахунку цей місяць не бере;
Кл - коефіцієнт при наявності пільгових неоподатковуваних періодів. Розраховується, як кількість повних неоподатковуваних місяців / 12. Місяці, коли пільга починає діяти і закінчується входять в розрахунок.