Зменшення бази оподаткування на суму страхових внесків на ССО

У цій статті хочу узагальнити всю інформацію, що стосується зменшення оподатковуваної бази по спец. режимам на страхові внески, сплачені до Пенсійного фонду і Федеральний фонд медичного страхування.

Спробую відповісти на питання:

  • коли можна зменшити податок на повну суму платежів, а коли тільки на 50%;

  • чи можна зменшити базу оподаткування, якщо запізнилися зі сплатою внесків

  • і багато інших до сих пір не дають спокою багатьом платникам податків.

    Спробую пролити світло на всі заплутані ситуації.

    Але спочатку кілька важливих моментів:

  • індивідуальні підприємці зобов'язані сплатити страхові внески за себе, навіть якщо фактично їх діяльність не здійснювалась;

  • термін сплати страхових внесків для організацій та ВП, що мають працівників - не пізніше 15 числа кожного місяця;

  • ІП, який сплачує фіксовані внески, може вибрати будь-яку періодичність їх перерахування до фондів (помісячно, поквартально, одноразово всією сумою). В даному випадку вибір підприємця обумовлений тим, що це не заборонено законом. Цитата з пояснень Пенсійного фонду РФ на офіційному сайті: «Внески в ПФР на накопичувальну і страхову частини сплачуються різними платіжними дорученнями - або одноразово, або декількома платежами протягом року.»

    Страхові внески при ССО

    Як ми знаємо у цій системи два об'єкта оподаткування: «Доходи» і «Доходи мінус витрати». В обох випадках податок можна зменшити на суму фактично сплачених страхових внесків, які відображаються по рядку 280 розділу 2 декларації з ССО. Але є й нюанси.

    Щокварталу платники податків з об'єктом «Доходи» повинні перераховувати авансовий платіж за ССО в бюджет. Він розраховується на підставі загальної суми грошових коштів, отриманої в ході підприємницької діяльності, наростаючим підсумком з початку року, але за вирахуванням попередніх авансів.

    Щоб зменшити авансовий квартальний платіж за ССО, повинні дотримуватися умови:

  • Страхові внески повинні бути фактично сплачені у податковому періоді.

  • Для організацій, податок можна зменшити лише на 50%.

  • Для індивідуальних підприємців, які не мають працівників і сплачують внески у фіксованому розмірі, податок можна зменшити на всю суму фактично сплачених внесків.

  • Для індивідуальних підприємців, що мають працівників - страхові внески за себе та за працівників зменшують базу оподаткування на 50%.

    До речі, якщо ви, будучи підприємцем, випадково переплатили страхові внески за себе, то суму податку за ССО можна буде зменшити на розрахований розмір платежів до фондів.

    «Доходи мінус витрати»

    Якщо ви застосовуєте цей об'єкт оподаткування на ССО, ви також можете зменшити авансовий платіж на «спрощенку», на суму фактично сплачених страхових внесків:

  • Організації можуть зменшити податок на 50%.

  • ІП, що мають співробітників - за себе і за працівників на 50%

  • ІП, які сплачують внески тільки за себе - зменшують базу оподаткування в повному обсязі перерахованих платежів.

    Нестандартні ситуації при зменшенні оподатковуваної бази по УСН на страхові внески

    Страхові внески сплатили із запізненням

    Одна з таких ситуацій полягає в наступному: платник податків перерахував страхові внески до фондів із запізненням, але до того моменту, як надав декларацію з ССО. Чи можливо зменшити податок до сплати в цьому випадку?

    Але Федеральна податкова служба має на цей рахунок свою думку. Податківці вважають, що в декларацію за податковий період можна включити суму сплачених страхових внесків і зменшити оподатковувану базу по УСН.

    У нашій країні існує проблема з трактуванням законів. Іноді не зрозуміло, на яку норму слід спиратися в тій чи іншій ситуації. Що я можу порадити в даній ситуації? Зверніться в свою податкову інспекцію і приведіть обидва доводу. Там вам повинні підказати що робити.

    Ви зареєстровані в якості страхувальника в Пенсійному фонді ...

    Розглянемо такий приклад: ви, будучи індивідуальним підприємцем, взяли на роботу співробітника і, відповідно зареєструвалися в Пенсійному фонді як страхувальник. Пропрацювавши деякий час, чоловік звільнився, але страхувальником в Пенсійному фонді ви все одно числитеся. Як бути в даній ситуації?

    Листи Мінфіну № 03-11-11 / 159 від 16.05.13 та N 03-11-11 / 17926 від 21.05.13 допоможуть знайти відповідь. Департамент пояснює, що незалежно від того, перебуваєте ви на обліку як страхувальник в Пенсійному фонді чи ні, зменшити базу по УСН без обмежень ви можете, якщо не робите виплати працівникам.

    Сплачені страхові внески більше отриманого доходу

    При застосуванні об'єкта оподаткування «Доходи» індивідуальними підприємцями, які не мають працівників, бувають ситуації, коли сума отриманого доходу за наслідками податкового періоду менше суми сплачених страхових внесків. Для початку усвідомите один важливий момент: не можна перенести частину вже сплаченого фіксованого платежу не врахованого в поточному податковому періоді на наступний. Під податковим періодом розуміється рік, а не квартал. Квартал - це звітний період. У цій ситуації податок при застосуванні спрощеної системи оподаткування буде дорівнює нулю. Ніякої переплати з податку не виникає! В оригіналі з цією позицією ви можете ознайомитися в листі Мінфіну від 26.04.13 р N 03-11-11 / 14776.

    Підписуйтесь на наш канал в Telegram

    Схожі статті