Малюнок 3.3 - Алгоритм розрахунку податку
Визначаємо суму доходів: 338950 руб.
Сума єдиного податку = 338950 х 6% = 20337 руб.
Сума сплачених пенсійних внесків = 8238 руб.
Таким чином, загальна сума податкових відрахувань за рахунок підприємства становить: 12099 + 8238 + 118 = 20455 рублів.
Аналізуючи отримані дані, можна зробити висновок, що якби підприємство ТОВ "Компанія Ексі" вибрало об'єктом оподаткування "доходи", то воно заощадило б 25389 рублів.
3.4 Рекомендації по оптимізації оподаткування
Результатом проведеного в даній роботі дослідження спрощеної системи оподаткування є висновок про те, що для підприємства ТОВ "Компанія Ексі" набагато вигідніше застосовувати спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування "доходи", а не "доходи за мінусом витрат".
Якби підприємство обрало об'єктом оподаткування "доходи", то за перший квартал величина податкових платежів була б на 55% менше. Саме тому підприємству було рекомендовано скористатися правом, зазначеним у пункті 2 статті 346.14 Податкового Кодексу РФ, і з нового податкового періоду перейти на об'єкт оподаткування "доходи". Це дозволить значно скоротити податкові платежі, спростить роботу бухгалтерії, тому що не буде необхідності вести повний облік витрат підприємства.
Також хотілося б рекомендувати підприємству автоматизувати процес розрахунку заробітної плати та інших нарахувань працівникам на підприємстві за допомогою програми 1С.
Програма "1С: Підприємство" з модулем "Заробітна плата", яка використовується на підприємстві охоплює фактично всі моменти організації податкового і бухгалтерського обліку, в тому числі і розрахунків з оплати праці. Але сама програма, а також процес її використання на підприємстві мають ряд суттєвих недоліків.
По-перше, незважаючи на те, що програма дозволяє вести кадровий облік, ця функція взагалі не використовується на підприємстві, тому що відділ кадрів не забезпечений засобами автоматизації і продовжує вести облік кадрів "вручну". Тому бухгалтер розрахункового відділу змушений багато часу витрачати на обробку первинної документації з обліку співробітників і їх переміщенню, що надходить з відділу кадрів і вводити самостійно ці дані в базу даних для здійснення розрахунків по оплаті праці.
По-друге, не використовується така функціональна можливість програми, як ведення обліку робочого часу, тому що заповнення табелів обліку робочого часу і нарядів про кількість виробленої продукції (робіт, послуг) проводиться також "вручну".
По-третє, модуль "Заробітна плата" в ТОВ "Компанія Ексі" розроблявся окремо від інших облікових програм, що застосовуються на підприємстві. Це одна з основних причин, чому процес автоматизації на підприємстві в даний момент далекий від завершення. Крім того, використання розрізнених облікових автоматизованих модулів унеможливлює побудову процесу комплексної автоматизації підприємства.
Таким чином, перед підприємством зараз стоїть необхідність вибору і впровадження комплексної системи автоматизації податкового та бухгалтерського обліку і управління. На мій погляд, оптимальним є додаткове придбання та встановлення інших модулів такої загальновідомої і добре себе зарекомендувала програми, як "1С Бухгалтерія". Одним з головних достоїнств даної програми є варіантність її конфігурацій, а також сумісність різних модулів програми, які можна купувати і встановлювати незалежно один від одного.
У частині вдосконалення організації обліку на підприємстві та повної автоматизації роботи бухгалтера хотілося б рекомендувати підприємству змінити застарілу версію програми "1С: 6.0" на більш сучасну "1С: 7.7".
Остання версія програми адаптована на здійснення обліку за новим планом рахунків і обліку доходів і витрат з метою податкового обліку.
Модулі взаємопов'язані між собою, що дозволяє використовувати дані одного, для цілей іншого. Також слід зазначити, що компанія "1С" питань адміністрування присвячує велику увагу, що робить її програми захищеними, а роботу бухгалтерів більш індивідуально-відповідальною. Так, за кожним працівником бухгалтерії закріплюються свої обов'язки, виконання яких передбачає і відповідні обмеження в доступі до інформації і, особливо, - до її зміни.
Придбання зараз цієї програми дозволить підприємству здійснити повну автоматизацію податкового обліку на відповідному рівні. Фірма "1С" виробляє методичну підтримку своїх продуктів шляхом поставки своїм покупцям інформаційного супроводу та оновлення версій своїх програм, а також надає можливість отримання консультацій з усіх виникаючих у користувачів питань. Це дозволить скоротити витрати на забезпечення функціонування програмного продукту. Крім того, впровадження цієї програми дозволить створити базу для подальшої автоматизації всього облікового процесу підприємства і формування автоматизованої системи управління.