Деякі організації відчувають труднощі з відображенням авансу в 6-ПДФО. Від незнання нюансів бухгалтера іноді відображають аванс окремо від графи виплат зарплати за другу половину місяця. Таким чином склалася ситуація, коли співробітники бухгалтерії пишуть дату виплати авансу в рядку 110, а в 120 рядку відображають дату наступного дня. За твердженням податкових інспекторів, так відображати аванс в розрахунку 6-ПДФО неприпустимо.
У разі якщо підприємство не перерахувало податки з авансу, то податкова інспекція накладе на компанію пеню. А якщо при помилковому відображенні авансу компанія все ж перерахує з нього податки, то інспекція порахують податок достроковим. У такій ситуації компанії буде потрібно доводити, що платіж був отриманий з доходів працівника, а не з власних коштів.
При наявності помилок в розрахунках підприємству слід подавати уточненку по 6-ПДФО. Бухгалтерії слід окремо заповнювати тільки виплати з відмінною датою доходу, платежу ПДФО або датою утримання податку. Дата ж отримання грошових коштів для видачі зарплат і авансу однакова і є останнім днем місяця. Співробітники підприємства повинні вказувати її в рядку 100.
центральні моменти
Умови по закону
Положення на сьогодні
Зарплата повинна виплачуватися мінімум 2 рази на місяць, дата її видачі встановлюється власним розпорядком на підприємство або трудовим контрактом.
Дата буде також визначатися трудовим контрактом або правилами власного розпорядку на підприємстві, крайній термін виплати повинен становити не більше 10 днів з дня завершення терміну, за який нараховується зарплата.
У разі допущення з боку роботодавця затримок з видачі заробітної плати, він видати грошові кошти зі сплатою відсотків в розмірі 1/300 від діючої в даний час:
Розміру відсотка рефінансування ЦБ РФ не виданих грошових коштів за кожну добу прострочення за період з дати виплати зарплати в установлений термін і до дня фактичної видачі зарплати.
Ставки ЦБ РФ від не виданої з \ п за період від встановленого терміну видачі зарплати до дати фактичної видачі грошових коштів. У разі якщо затримка виплати заробітної плати становить понад 180 днів, то видача грошової компенсації відбувається зі збільшенням відсотка до розміру 1/150 за кожну добу затримки, починаючи з 181 дня.
За умовами колективного договору розмір грошового відшкодування може бути підвищений.
На сьогоднішній момент в розгляді Державної думи РФ перебуває законопроект № 983383-6, який вже був схвалений в першому читанні. Цей законопроект визначає для компаній крайній термін видачі працівникам зарплати, а також істотно посилює покарання за його порушення. В майбутньому прийняті зміни будуть внесені до адміністративного і трудового кодексів РФ.
Головні параметри
Аванс за зарплатою 6-ПДФО вимагає роз'яснення і чіткого визначення.
У відповідність до законодавства авансом вважається частина заробітної плати видана:
- за законом;
- Обов'язково;
- у встановлений термін.
З огляду на перераховані вище параметри, можна зробити висновок, що аванс - це частина доходу співробітника підприємства, який оподатковується, і тому повинен мати відображення в звітах по ПДФО, а саме у формі 6-ПДФО.
Основні моменти
Основні труднощі з відображенням авансу в звіті 6-ПДФО виникають через те, що сам аванс спочатку входить до доходу працівника. Дата отримання грошових коштів по зарплаті не збігається з днем видачі авансу, тому відображення останньої дати виключається. У той час як збір різних податків проводиться за датою видачі заробітної плати. Даною позиції притримується податкова інспекція.
Розрахунок авансу проводиться з урахуванням наростаючого підсумку. Відлік починається з першого кварталу. Оскільки співробітники податкової інспекції часто приділяють увагу цьому моменту, то для бухгалтерії дуже важливо дотримуватися правила обліку.
Також перед відправкою звіту слід порівняти дати в 2- і 6-ПДФО, в обох документах дати повинні бути однаковими.
Інші деталі
Розміри і дата виплат
На сьогоднішній момент не визначений фіксований розмір авансу. Проте існує рекомендації від Мінпраці про те, що при визначенні величини авансу слід враховувати фактичне відпрацьований співробітником робочий час. Дана рекомендація підтверджена відповідними листами Роструда і Мінпраці.
У роботі сучасних підприємств зазвичай використовується один з двох методів визначення суми авансу: розрахунковий або авансовий. Перший визначає суму виплати за показниками відпрацьованих робочих годин співробітника. Другий метод встановлює фіксований авансовий платіж в різних пропорціях по відношенню до основного доходу.
При розрахунковому способі видачі авансу враховуються розмір окладу співробітника і фактична кількість відпрацьованих працівником годин, інформація про яких береться з табеля. Також необхідно враховувати, що при визначенні суми потрібно брати норму робочого часу за весь місяць.
У різні місяці сума авансу може змінюватися, оскільки норматив робочого часу змінюється у відповідність з виробничим графіком. Розрахунковий спосіб нарахування авансу досить трудомісткий, тому він використовується в основному на підприємствах з малою кількістю співробітників.
Авансовий метод нарахування набагато простіше. Величина авансу фіксована і повинна становити, за рекомендацією Мінпраці, половину від заробітної плати, без урахування преміальних нарахувань. У практиці компанії зазвичай нараховують 40 відсотків від з \ п. Авансовий спосіб використовується як на малих, так і на великих підприємствах.
Законодавство не визначає конкретної дати для видачі авансу або заробітної плати. Трудовий Кодекс містить інформацію лише про крайній термін видачі коштів, а сама дата нарахування встановлюється роботодавцем. Але існують рекомендації від Роструда, які встановлюють дату видачі авансу в середині місяця.
Читайте також. як складається 6-ПДФО за відокремленим підрозділам.
відповідальність роботодавця
При несвоєчасній виплаті авансу роботодавцю згідно з Адміністративним Кодексом доведеться виплатити штраф. Розмір штрафу може становити від 10 до 20 тис. Руб. для посадових осіб і від 30 до 50 тис. руб. для юридичних. При повторному порушенні розмір штрафу збільшується. Також може бути застосована інша міра відповідальності - дискваліфікація посадової особи.
Також необхідно враховувати, що накладення штрафу не потребує подання заяви працівника і проводиться в тому випадку, якщо між роботодавцем і працівником існує угода про виплату зарплати одноразово, один раз на місяць. До сих пір існує не мало підприємств, які продовжують виплачувати працівника заробітну плату один раз на місяць.
Відображення авансу в 6-ПДФО
Приклади внесення авансу в розрахунку 6-ПДФО
Загальна сума податку становить 3900 руб. цю суму підприємство повинно утримати з працівника. Також потрібно розуміти, що податок утримується відразу з усією суму зарплати в 30 тисяч руб. Тобто від 30 віднімаємо 3,9 і отримуємо чисту зарплату в 26,1 тисяч крб, і від неї вже вираховуємо суму авансу в 12 тисяч руб.
Відображення авансу в звіті буде виглядати наступним чином:
Прописується сума податку - 3,9 тис. Рублів
Підприємство видало працівникові аванс 30.04, а заробітну плату 16.05. Аванс в розрахунку 6-ПДФО був відображений відповідним чином. Проте податкова інспекція, перевіряючи звіти, визначила, що з авансу 30.04 необхідно було утримати податок. В результаті податкова виписала компанії пеню.
В результаті між компанією і податковою виникла суперечка з наступним судовим розглядом. Для роз'яснення ситуації, що виникла було зроблено запит до Мінфіну.
Отримана з міністерства інформація підтвердила, що податок утримується на момент фактичного отримання коштів, в розглядуваної прикладі це 16.05. Таким чином перерахувати податки в казну компанія повинна не раніше 17.05, а дії податківців є некоректними. Штрафи та пені були скасовані.
У відображенні в 6-ПДФО вищеперелічене буде виглядати так:
З перерахованого вище можна зробити висновок, що сума авансу ніяк не відображена в 6-ПДФО, і окремого податку на аванс не існує.
варіанти оформлення
Оформлення авансу з фіксованою сумою хоч і допускається законодавством, але тим не менш досить ризиковано для роботодавця. Наприклад, в разі якщо компанія визначить для співробітника щомісячний аванс в 5 тис. Руб. то його доведеться йому виплачувати і в тих ситуація, коли робіт був хворий і не має відпрацьованих робочих годин. В результаті зарплата може надати набагато менше авансу і працівники бухгалтерії не зможуть оформити ПДФО.
Більш популярним видом оформлення є процентний аванс. У більшості випадків аванс на підприємствах становить 40%, хоча Мінпраці рекомендує ділити зарплату і аванс порівну. Але через особливості обчислень (податки утримується з усієї зарплати) аванс в 40% більше відповідає рекомендації про рівний розподіл частин загальної зарплати.
На відміну від варіанту з фіксованою сумою, процентний аванс допускає зменшення суми виплати в разі якщо працівник не працював в першу половину місяці. У цьому випадку проводиться коригування нарахування суми авансу - співробітник відділу кадрів передає бухгалтеру дані про фактичну кількість відпрацьованих співробітником днів, а той здійснює перерахунок у відповідність з отриманою інформацією. Порядок перерахунку визначається в трудовому або колективному договорі.
Оформлення авансу пропорційно відпрацьованому часу є більш точним способом нарахування. При ньому враховуються розмір окладу, норма часу за повний місяць і кількість фактично відпрацьованих днів. Однак у нього є певні недоліки - наприклад, бухгалтер не завжди може мати інформацію про відпрацьований працівником час на середину місяця, оскільки табель закривається раз на місяць.
Також можуть виникнути проблеми з нарахуванням авансу при хвороби співробітника. Працівник може піти на лікарняний у другій половині місяця і тоді виникне ситуація, що аванс фактично стане зарплатою, оскільки нарахувань для зарплати немає. В такому випадку бухгалтеру ні з чого буде утримати ПДФО.
Виходом з такої ситуації може стати оформлення авансу пропорційно відпрацьованому часу із знижуючим коефіцієнтом 0,87. В цьому випадку, якщо вказати в звіті, що розрахунки були зроблені зі знижуючим коефіцієнтом, то у податкових і трудових інспекторів не буде можливості виписати компанії штраф.
Як за законом вказати код періоду в 6НДФЛ - дивіться далі.