Склад і структура доходів комерційного банку
Отримувані банком доходи повинні покривати його витрати і створювати прибуток. Частина доходів банку спрямовується на створення резервів для покриття потенційних ризиків. Банк повинен забезпечити не тільки достатність обсягу доходів для покриття своїх витрат, але і ритмічність їх надходження. Іншими словами, потік доходів повинен бути розподілений в часі відповідно до періодичності твори банком витрат.
Сукупність усіх доходів банку в звітному періоді називається валовим доходом. У складі валового доходу зазвичай виділяють наступні групи доходів:
1. Операційні доходи.
Доходи від операцій на фінансовому ринку.
Інші операційні доходи.
2. Дохід від побічної діяльності банку.
3. Інші доходи.
Розглянемо склад цих груп докладніше.
Операційні доходи. Найбільшу частку в структурі доходів комерційного банку займають доходи від основної діяльності, звані зазвичай операційними доходами. Операційні доходи в свою чергу, поділяються на процентні і непроцентні доходи.
Внаслідок специфіки банківської діяльності основна маса доходів банку припадає саме на процентні доходи, тобто доходи від платного розміщення власних і залучених коштів. В основному ці доходи від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних грошових коштів в центральному та комерційних банків, а також процентні доходи від вкладень в боргові зобов'язання. Сюди відносяться також доходи від облікових, лізингових, факторингових і форфейтингових операцій. Спільне в усіх джерел процентних доходів то, що вони пов'язані з наданням грошових коштів у тимчасове користування третім особам і приносить дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. На частку процентних доходів у більшості вітчизняних банків припадає 70-80% всіх доходів.
Непроцентні доходи включають в себе комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках, доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті.
Надання клієнтам банківських послуг не пов'язані з кредитуванням є другим за важливістю джерелом доходу, який в останні час набуває все більше значення в розвинених країнах. Ці доходи зазвичай називають комісійними доходами, оскільки плата за багато послуг справляється у вигляді комісійної винагороди. Розмір комісійної винагороди встановлюється, як правило, у вигляді відсотка від суми операції, що здійснюється або угоди. У той же час до комісійних доходів відносяться доходи і від тих послуг, плата за які стягується у формі твердої суми або у вигляді відшкодування понесених банком витрат.
Спектр послуг банками послуг дуже різноманітний і продовжує постійно поповнюватися різними новинками. До основних послуг, які приносять банкам комісійні доходи, можна віднести: розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, операції з пластиковими картами, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактів клієнтів, брокерські і депозитарні послуги на ринку цінних паперів.
Раніше як в Узбекистані, так і за кордоном більшість банків надавали клієнтам розрахунково-касові та інші послуги абсолютно безкоштовно, покриваючи свої витрати за рахунок доходів, одержуваних від розміщення залучених коштів. Однак в умовах зниження процентної маржі, тобто різниці між середньою ставкою розміщення і ставкою залучення ресурсів, банки були змушені відмовитися від такої практики. В даний час намітилося тенденція до збільшення частки комісійних доходів в загальній масі доходів комерційних банків. Це пов'язано не тільки зі скороченням рівнів процентної моржі і прибутковості операцій на фінансових ринках, а й з тим, що комісійні доходи більш стабільні, ніж процентні. Крім того, отримання комісійних доходів практично не пов'язане з ризиками втрати вартості вкладених коштів.
Ще одне важливе джерело доходів це доходи від операцій на фінансових ринках, тобто, від купівлі-продажу цінних паперів, іноземної валюти, дорогоцінних металів. Ці операції по суті є торговими і здійснюються за принципом «дешевше купити - дорожче продати». Як правило, більшість спекулятивних операцій пов'язане зі значними ризиками і тому в деяких країнах комерційним банкам заборонено займатися, наприклад, купівлею-продажем цінних паперів.
На валютному ринку Центральний банк практично звів до мінімуму можливість здійснення банками спекулятивних угод, залишивши їм право купувати і продавати валюту тільки під конкретні експортно-імпортні контракти клієнтів. При цьому не слід плутати доходи від купівлі-продажу банком іноземної валюти за свій рахунок і доходи від конверсійних операцій, що здійснюються банками за рахунок клієнтів. Останні банк одержує не від різниці в курсах валют, а вигляді комісійної винагороди, що стягується з клієнтів. Крім того, банк може отримувати доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті. Ці доходи утворюються, якщо при зростанні курсу іноземної валюти активи банку, номіновані в цій валюті, перевищують активи номіновані в ній. В умовах значних коливань валютних курсів і високу активність банку на валютному ринку ці доходи можуть мати істотну частку в складі операційних доходів банку.
Доходи від побічної діяльності. Доходи від побічної діяльності, як правило, становлять незначну частку в структурі доходів комерційного банку. Вони включають в себе доходи від надання послуг небанківського характеру, від участі в діяльності підприємств і організацій, від здачі в оренду і від реалізації приміщень, машин, обладнання, а також доходи організацій банку.
В умовах скорочення норми прибутку традиційно банківських галузях комерційним банком доводиться диверсифікувати свою діяльність для розширення можливості отримання прибутку. Оскільки банком заборонено самим займатися виробничою, торгово-посередницької і страховою діяльністю, вони проникають в ці галузі шляхом створення дочірніх підприємств або придбання пакетів акції в уже існуючих компаніях. Цей процес відомий з давніх-давен як зрощування фінансового і промислового капіталу, в даний час він починає розвиватися і в нашій країні. Банки, що володіють широким доступом до інформації про стан справ в різних галузях економіки і мають в своєму розпорядженні порівняно великими фінансовими ресурсами, мають хороші можливості по проникненню в найбільш прибуткові галузі. Пряма участь в капіталі підприємств і організацій дає банкам можливість не тільки отримувати вищі доходи, ніж від їх кредитування, але і мінімізувати ризики за рахунок отримання контролю над їх діяльністю.
- Штрафи, пені, неустойки, стягнені з клієнтів.
- Оприбуткування надлишків каси.
- Відновлення сум резервів.
- Доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені в звітному році.
- Доходи у вигляді повернення сум з бюджету за переплату податку на прибуток.
- Відшкодування витрат з охорони будівлі, комунальних платежів від орендують організацій.
Ці доходи по суті є випадковими чи «не заробленими» банком в звітному періоді. Вони зазвичай не враховуються при складання плану доходів банку на майбутній період.
Відображення доходів обліку та звітності. Відповідно до чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях доходи відображаються в 4 розділі балансу на 400 рахунках і класифікуються наступним чином.
1. Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними коштами.
Відсотки, отримані за строковими кредитами.
Відсотки, отримані за прострочені кредити.
Отримані прострочені відсотки.
Відсотки, отримані від інших розміщених коштів.
Відсотки, отримані за відкритими в комерційних банках кореспондентських рахунках.
Відсотки, отримані по депозитах і іншим розміщеними коштами.
2. Доходи, отримані від операцій з цінними паперами.
Процентний дохід від вкладень в боргові зобов'язання.
Дохід від перепродажу цінних паперів.
Дивіденди, отримані від вкладення в акції.
Інші доходи, отримані від операцій з цінними паперами.
3. Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями.
Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою.
Доходи від переоцінки рахунків в іноземній валюті.
4. Дивіденди отримані, крім акцій.
Дивіденди, отримані за участь у господарській діяльності дочірніх і залежних організацій.
Дивіденди, отримані за участь у статутному капіталі інших організацій.
5. Штрафи, пені, неустойки отримані.
6. Інші доходи.
Відновлення сум з рахунків фондів і резервів.
Комісія отримана за касовими, розрахунковим, гарантійним, за операціями інкасації.
Доходи банку відображаються на балансі наростаючому підсумком протягом року. По закінченню року рахунки доходів і витрат закриваються, а їх сальдо відноситься на рахунок прибутків і збитків звітного року.