Катерина Гостєва
податковий консультант WiseAdvice
Блокування рахунку - так «в миру» прийнято називати призупинення операцій за рахунком платника податків. Це широко практикується податківцями спосіб забезпечення виконання зобов'язань, який застосовується до компаній та ВП.
І це дуже неприємна подія, оскільки вся діяльність організації, якій «заморозили» рахунки, стає практично паралізованою: неможливо здійснювати ніякі витратні операції, тобто розраховуватися з партнерами, а все це може стати причиною чималих збитків.
«Заблокували рахунок - що робити?» - як показує наша практика, з таким питанням у своїй роботі стикалася практично кожна компанія. В яких випадках відбувається блокування рахунку банком і як вирішити цю проблему, розглянемо в цій статті.
За що блокують рахунок
Податковим кодексом передбачено лише три випадки, при яких можливе блокування рахунку податкової. Усі вони були переписані в статті 76 НК РФ.
Якщо компанія не виконала вимогу інспекції про сплату податків, пені, штрафів, виноситься рішення про призупинення операцій. Причому не раніше, ніж винесено рішення про стягнення. При цьому видаткові операції припиняються тільки в межах суми, зазначеної в рішенні про призупинення операцій по рахунках.
Кошти на рахунках, які перевищують суму заборгованості, компанія має право використовувати на свій розсуд.
Якщо блокування рахунку викликана несвоєчасним поданням податкової декларації, рішення про призупинення операцій може бути прийнято не раніше, ніж через 10 робочих днів після закінчення терміну, встановленого для здачі звітності. Таке право зберігається за інспекцією протягом трьох років.
При цьому на суму блокування ніяких обмежень немає, тобто ИФНС вправі заблокувати всі гроші на рахунках. і компанія не зможе здійснювати видаткові операції як з грошима, які перебувають на рахунку, так і із засобами, які будуть надходити на нього в майбутньому.
- Блокування за недотримання правил електронного документообігу
Якщо у відведений термін компанія або ІП не підтвердить прийом документів, то протягом наступних 10 робочих днів інспекція має право заблокувати розрахунковий рахунок.
Крім трьох названих випадків, блокування рахунку можлива, якщо у ИФНС є підстави вважати, що організація може приховати своє майно від примусового стягнення для погашення заборгованості перед бюджетом.
- Блокування за результатами виїзної перевірки (як забезпечувальна міра до протидії приховування майна)
Якщо за результатами виїзної перевірки організації нараховані податки, пені, штрафи, податкова інспекція має право винести рішення про заборону на відчуження (передачу в заставу) деяких видів майна організації (нерухомості, транспортних засобів і т. Д.) Без її згоди. Після цього інспекція може заблокувати гроші на рахунках в банках на суму нарахованої заборгованості, що не покрита вартістю зазначеного майна.
Обмеження для блокування
Незважаючи на те що блокування рахунку обмежує можливості організації у використанні коштів, деякі види платежів все ж можна провести.
Справа в тому, що блокування рахунку не поширюється на.
Як блокують рахунок
Рішення про блокування рахунку передається в банк в електронній формі, а його копія вручається представникові компанії під розписку.
ИФНС може винести кілька рішень про призупинення операцій, і тоді банк заблокує рахунок на загальну суму, зазначену в цих рішеннях. При цьому блокування не поширюється на платіжні доручення, проведені банком в той же день, коли надійшло рішення, але раніше за часом.
Призупинити видаткові операції з валютного рахунку інспекція може на суму, еквівалентну сумі в рублях, зазначеної в рішенні (перерахунок - за курсом Центробанку РФ на дату початку дії зупинення операцій по валютному рахунку).
Банк, отримавши з податкової інспекції рішення про блокування рахунку, повинен виконати його безумовно, навіть ИФНС блокує рахунок неправомірно. Відкрити новий рахунок (вклад, депозит) в період блокування організація не зможе. Причому не тільки в обслуговуючому, але і в будь-якому іншому банку (п. 12 ст. 76 НК РФ).
Перевірка блокування рахунку
Перш ніж укладати договір з постачальником або покупцем, варто зайвий раз переконатися, що оплата за угодою або отримання грошей по поставлених товарах пройдуть гладко. Для цього на сайті ФНС треба зайти в розділ «Про ФНС Росії»> «Взаємодія з іншими державними установами РФ»> «Взаємодія з Банком Росії»> «Система інформування банків про стан обробки електронних документів (" БАНКІНФОРМ ")». Для відправлення запиту про діючі рішеннях ИФНС про призупинення операцій по рахунках досить ввести ІПН компанії, що перевіряється і БИК банку.
Як розблокувати рахунок
Якщо операції на розрахунковому рахунку були припинені через невиконання вимоги ИФНС про перерахування обов'язкових платежів, рішення скасовується не пізніше одного дня, наступного за днем отримання нею документів (їх копій) про стягнення платежів.
Якщо блокування рахунку була викликана порушенням терміну подачі податкової декларації, то рішення про розблокування інспектори оформляють новим рішенням в строк не пізніше одного дня після подання декларації.
При блокуванні за порушення правил електронного документообігу з інспекцією рішення про призупинення операцій по рахунках скасовується не пізніше одного робочого дня, наступного за днем передачі електронної квитанції про прийом вимог і повідомлень або за днем подання самих документів, пояснень, явки до інспекції
Якщо рахунок був заблокований, щоб організація не могла приховати майно від примусового стягнення для погашення заборгованості, виявленої за підсумками податкової перевірки, рішення про скасування блокування приймається в день прийняття рішення про скасування забезпечувальних заходів.
Якщо на блокованому рахунку знаходиться сума коштів, що перевищує суму, зазначену в рішенні про блокування, компанія має право звернутися до податкової інспекції із заявою про скасування призупинення операцій за своїми рахунками в банку. Заяву можна скласти в довільній формі, головне - вказати в ньому номера банківських рахунків, на яких вистачає коштів для покриття заборгованості і номери рахунків, які слід розблокувати. До заяви треба додати довідки з банків про залишки коштів на заблокованих рахунках. У дводенний строк з дня його отримання інспекція приймає рішення про скасування блокування в частині суми, понад вказану в рішенні про блокування.
Не пізніше, ніж на наступний день після прийняття рішення про скасування призупинення операцій по рахунках податкова інспекція повинна направити його в банк (п. 4 ст. 76 НК РФ).
Незаконне призупинення операцій по рахунках в банку
Незважаючи на те, що в НК РФ чітко названі випадки, коли блокується рахунок, часто податківці виносять рішення про призупинення операцій на інших підставах. Розглянемо найпоширеніші випадки незаконної блокування.
Якщо інспекція винесла рішення про призупинення операцій по рахунках неправомірно, його можна оскаржити у вищестоящому податковому органі або суді і покарати інспекцію за весь період незаконної блокування.
Як покарати ИФНС за незаконну блокування
Незаконну блокування рахунку можна оскаржити. Найпростіше спробувати вирішити питання на рівні своєї інспекції, звернувшись зі скаргою до керівника ИФНС або його заступникам. Якщо це не допоможе, то можна подати скаргу в УФНС свого регіону, а потім і до суду.
Якщо термін розблокування рахунку був порушений або якщо рішення про призупинення операцій по рахунках було прийнято неправомірно, податкова інспекція зобов'язана виплатити організації відсотки. Вони нараховуються за ставкою рефінансування за кожний календарний день порушення терміну розблокування або незаконного зупинення операцій по рахунках.
Тривалість періоду нарахування відсотків визначається з дня надходження в банк рішення про призупинення операцій до дня надходження в банк рішення про скасування блокування. При цьому за той день, коли в банк надійшло рішення про призупинення операцій, інспекція повинна нарахувати відсотки навіть у тому випадку, якщо протягом цього дня організація користувалася своїм рахунком.
Сума відсотків, належних організації, розраховується за формулою:
Відсотки = Сума, на яку припинені операції по рахунку × Кількість календарних днів незаконної блокування × Ставка рефінансування, що діяла в період порушення терміну розблокування рахунку (або в період неправомірною блокування рахунку). Кількість календарних днів у році
Арбітражна практика по блокуванню рахунків
ФНС останнім часом дуже строго стежить за тим, щоб інспекції зменшили свій запал в питаннях блокування (тому що в разі незаконної блокування страждає бюджет). Тим часом до цих пір зустрічаються досить цікаві суперечки, пов'язані з блокуванням.
Підписання декларації уповноваженою особою. Інспекція опитувала керівника компанія - одноденки, який говорив, що не підписував декларації фірми. Звідси ИФНС зробила висновок: декларації підписані не уповноваженою особою, тобто не підписані, тобто не здані. І на підставі п. 3 ст. 76 НК РФ заблокувала рахунок. Суд рішення інспекції скасував, оскільки керівник внесений в ЕГРЮЛ, опитаний не вказав конкретну декларацію, компанія визнає звітність і т. П. (Див. Постанову ФАС Уральського округу від 21.03.14 N Ф09-1036 / 14).
Блокування при наявності майна. Якщо платник податків надає гарантії сплати податків або має майно, потрібне для погашення, інспекція блокувати рахунок не має права. Типовий приклад: інспекція блокує рахунок, хоча податковий борг менше загальної вартості майна, яке може бути направлено на сплату податків - суд на стороні компанії (див. Постанову ФАС Московського округу від 04.05.12 № А40-102291 / 11-20-428).
Бюрократичні помилки ИФНС. Трапляється, що інспектори блокують рахунок, хоча не відправили вимоги про сплату податків, тобто пропустили один з етапів стягнення. Суд визнає таке блокування незаконною. Приклад - постанова АС Уральського округу від 28.01.15 № Ф09-9313 / 14.
Зв'язатися з експертом