На сьогоднішній день законодавство про податки і збори в своїх змінах і поправках орієнтоване на платників податків, захист їх прав, полегшення процедур виконання вимог, допомогу і підтримку в застосуванні норм Податкового кодексу. Сайт ФНС - один з явних зразків пріоритету комфорту для платників податків.
Однак законодавці вносять і доповнення, що посилюють заходи впливу на платників. Така практика обумовлена необхідністю ефективного податкового адміністрування, контролю, захисту фіскальних та інших потреб держави.
Однією із значущих заходів впливу на поведінку платника податків з точки зору виконання зобов'язань по податках і зборах є призупинення операцій по рахунках.
Що це таке?
Податковий орган також блокує операції по електронним грошам.
Такі заходи значно ускладнюють діяльність організації і вважаються ефективним інструментом мотивації платника податків до виконання обов'язків.
Права податкових органів
Згідно зі статтею 31 НК РФ, в якій перераховані законні права податкових органів, інспекція ФНС може порушити зупинку операцій по рахунках платника і застосувати арешт до його майну.
До яких рахунках це може бути застосовано
Призупинення можливо тільки по тих рахунках, які утворені в результаті банківського контракту:
Чи не піддаються блокування рахунку:
винятки
Цивільне право визначило ієрархію черговості витрат господарюючих суб'єктів, виходячи з якої ті витрати, які вище сплати податків, штрафів і пені за ним, не потрапляють в процедуру призупинення.
Ієрархія витрат така:
Таким чином, податки стоять в третин черги. Однак перед ними може бути і виплата зарплати персоналу, якщо платіжні документи передали в банк до блокування рахунку.
ВАЖЛИВО: Конкурсне виробництво - останній етап процедури банкрутства.
Під час інших процедур банкрутства з нарахуваннями по поточних операціях податковий орган виробляє призупинення за рахунками в банку та електронних грошей, узгоджуючи з законодавством про банкрутство.
подвійні заходи
Податкова теорія розділила два схожих по процедурі дії стосовно платника податків:
- стягнення заборгованостей по податках з рахунків в банку або через електронні засоби;
- призупинення операцій на рахунках та онлайн-гаманцях.
Однак податкова практика, навпаки, об'єднує ці процедури в одну і здійснює одночасне стягнення і припинення.
Причини для призупинення
Для реалізації таких серйозних повноважень податкового органу потрібні вагомі підстави. Кодекс вказав на них:
- невиконання юридичною або фізичною особою у вигляді ІП вимоги про сплату податків, пені та штрафів. Як правило, блокується та частина коштів, яка відповідає сумі заборгованості;
- неподання декларації по закінченні 10 днів з останнього дня для подання звіту;
- неподання квитанції про прийом вимог по дачі пояснень, повідомлень, звітності;
- як міра гарантії виконання податкових зобов'язань.
Для кого призначена ця процедура
- юридичні особи - платники зборів;
- юридичні особи - податкові агенти;
- ІП - платники податків;
- ІП - платники зборів;
- ІП - податкові агенти;
- осіб, що здають звітність, але не є платниками податків і агентами;
- адвокатів і нотаріусів - як як податкових агентів, так і платників податків;
- банківських організацій;
- самих податкових органів.
Податковий агент - це особи, яких закон зобов'язав розраховувати, утримувати і переводити в бюджет суми податків і зборів та виконувати інші завдання згідно з кодексом. Статті про агентів - 22 і 24 НК.
процедура призупинення
Податкова інспекція не може приступити до призупинення розрахункових операцій, поки не пройде певний черговий алгоритм дій:
- Направити вимогу про сплату заборгованостей по податковому законодавству протягом 3-х місяців з дня виявлення недоїмки або протягом 20 днів через 1 місяць після вручення суб'єкту рішення за підсумками податкової перевірки; якщо недоїмка менше 500 рублів, вимога надсилається протягом одного року після її виявлення; при смерті зобов'язаного платника податків, вимога надсилається протягом 1 місяця наступникам особи з дня отримання ними документа про право на спадкування;
- Очікувати виконання вимоги 8 робочих днів з дня отримання особою;
- Скласти рішення про стягнення коштів з рахунків особи і блокуванні їх.
У разі утримання інспекція зобов'язана передати в банк платника податків доручення на стягнення сум заборгованостей. А в разі призупинення такого обов'язку не виникає. Однак обидва ці дії, як правило, здійснюються синхронно.
Рішення підписує керівник податкового органу - начальник або заступник начальника інспекції.
ВАЖЛИВО: Податковий орган зобов'язаний вручити копію рішення платнику податків або агенту під розписку або іншим чином, який підтверджує одержання особою документа в конкретну дату. Граничний термін вручення рішення - наступного дня після його прийняття.
Невручення документа у встановлений час може стати підставою для оскарження дій інспекції. Однак арбітражна практика в цьому питанні приймає аргументи як платників податків, так і податкових органів, єдиної думки в судах немає.
Копію рішення інспекція також направляє в банк по електронних каналах. Як правило, це відбувається в той же день, хоча закріплені законом тимчасові рамки відсутні.
функції банку
Після того, як кредитна організація отримує рішення, вона виконує наступну черговість дій:
Якщо банк отримає доручення від платника податків до приходу рішення податкового органу, але не встиг їх до цього виконати, операції виконуються тільки по тих видатках, які стоять в черговості вище заборгованостей по податках.
прострочення декларації
Коли блокування відбувається через несвоєчасного подання або неподання декларації в термін 10 днів з дня обов'язки по її подачі, інспекція ФНС право на призупинення тільки в межах 3-х років.
У рішенні даються відомості про форму декларації, про податок, строк подання.
Чи не входить в дана підстава неподання:
- розрахунку за авансовим платежем, навіть якщо він називається декларацією (іноді щодо авансових розрахунків використовується термінологія «проміжна декларація»);
- інформації про кількість працівників;
- податковим агентом розрахунків;
- бухгалтерських звітів;
- документів, необхідних для податкового контролю;
- довідок за формою 2-ПДФО.
Помилки в подається декларації, не тягнуть відмову в її прийнятті, теж не вважаються підставою для заморожування рахунків.
скасування призупинення
Оскільки блокування рахунків це міра впливу для сумлінного ставлення до податкових зобов'язань, інспекція ФНС скасовує цю форму «покарання» при виконанні необхідних дій.
- при сплаті заборгованостей самою особою або стягнення їх інспекцією - наступним днем після подання до інспекції документа про сплату або стягнення. Якщо платник податку добровільно погасив недоїмку, для швидкого повернення рахунків до активності, потрібно подати до податкового органу заяву про припинення призупинення, документ про погашення боргів і копію рішення про призупинення;
- при поданні декларації - наступним днем. Рекомендується разом з декларацією здати також заяву про скасування блокування;
- при поданні квитанції про електронний отриманні вимог і виконанні вимог - наступним днем.
Заява подається в довільній формі із зазначенням рахунків, грошових сум, залишків по ним, додатком підтверджуючих документів.
Крім «податкових» причин скасування рішення, існують і цивільні.
Рахунки розблокують, якщо:
- юридична особа здійснює ліквідацію. Цей пункт не поширюється на ІП, яке вирішило припинити підприємницьку діяльність;
- юридична особа визнана банкрутом, ведеться конкурсне виробництво по ньому.
Реорганізація не входить до перелічених процеси.
Претензії до ИФНС
Якщо податкова інспекція порушує терміни скасування призупинення, особа має право вимагати стягнення з неї відсотків за яку завдають шкоди.
ВАЖЛИВО: Відсотки нараховуються кожен день порушення строків за ставкою рефінансування Банку Росії.
Такі ж заходи вживаються у разі неправомірного зупинення операцій - недотриманні положень статті 76 кодексу і роз'яснень Мінфіну, ФНС.
Стягнути відсотки неможливо тільки в тому випадку, якщо на заблокованому рахунку були відсутні грошові кошти, так як прострочення не впливає на видаткову діяльність суб'єкта господарювання.
Рекомендуємо інші статті по темі