Термін, який використовується для податку на прибуток організацій. У бухгалтерському обліку використовується близьке поняття - "доходи від звичайних видів діяльності".
1) доходи від реалізації товарів, робіт або послуг і майнових прав (доходи від реалізації) - визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ.
2) позареалізаційні доходи - визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ.
Доходи від реалізації пов'язані з реалізацією (продажем) товарів, робіт, послуг. Позареалізаційні ж доходи, як можна вивести з назви, не пов'язані з реалізацією (продажем).
При визначенні доходів з них виключаються суми ПДВ і акцизів.
Д Оход від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав.
Виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах.
Поняття "Реалізація товарів (робіт, послуг)" визначено в ст. 39 НК РФ:
Реалізацією товарів визнається передача на оплатній основі права власності на товари однією особою для іншої особи (див. Перехід права власності).
Реалізацією робіт визнається передача на оплатній основі результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи.
Реалізацією послуг визнається оплатне надання послуг однією особою іншій особі.
Дохід від продажу товару - дохід від реалізації
Дохід від отриманого штрафу за порушення умов договору - Позареалізаційні дохід
Доходи і витрати від реалізації можуть визначатися методом нарахування (ст. 271 НК РФ) або касовим методом (ст. 273 НК РФ). Більшість платників податків зобов'язані застосовувати метод нарахування. Касовий метод має право застосовувати обмежене число платників податків (перш за все, з невеликими доходами).
Визнання доходів від реалізації при методі нарахування
Порядок визнання доходів від реалізації при методі нарахування визначений ст. 271 НК РФ. Доходи визнаються в тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав (метод нарахування).
Порядок податкового обліку доходів від реалізації зазначений в ст. 316 НК РФ.
Порядок ведення податкового обліку при реалізації цінних паперів визначено ст. 329 НК РФ
Особливі правила щодо доходів, що відносяться до декількох звітним (податковим) періодам.
За доходами, які належать до кількох звітним (податковим) періодам, і в разі, якщо зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом, доходи розподіляються платником податку самостійно, з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат.
За виробництвам з тривалим (більше одного податкового періоду) технологічним циклом в разі, якщо умовами укладених договорів не передбачена поетапна здача робіт (послуг), дохід від реалізації зазначених робіт (послуг) розподіляється платником податку самостійно відповідно до принципу формування витрат по зазначених робіт (послуг ).
Сенс зазначених вище правил в тому, що в разі, якщо доходи та витрати мають відношення до декількох періодів, то потрібно розподіляти доходи з урахуванням двох взаємодоповнюючих принципів:
- рівномірності визнання доходів і витрат;
- дохід розподіляється відповідно до принципу формування витрат по зазначених робіт (послуг).
Організація уклала договір на виготовлення з тривалим технологічним циклом товару. Термін виготовлення товару 2 роки. Етапів виконання робіт не передбачається, але передбачається виплата замовником авансу. Вартість виконання робіт 20 млн. Рублів (без урахування ПДВ).
Сума в 20 млн. Рублів повинна бути розподілена по звітних періодах. При цьому потрібно використовувати принцип рівномірного розподілу і відповідності доходів видаткам.
Так, якщо витрати протягом зазначеного терміну розподіляються в цілому рівномірно, то і доходи потрібно рівномірно розподілити за періодами. Якщо ж, наприклад, велика частина витрат здійснюється в перший рік, то і пропорційно більшу частину доходів потрібно визнати в першому році.
Особливості визнання доходів від реалізації (метод нарахування) визначено п. 3 ст. 271 НК РФ
Датою отримання доходу від реалізації визнається дата реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав), яка визначається відповідно до пункту 1 статті 39 НК РФ, незалежно від фактичного надходження грошових коштів (іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав) в їх оплату (це загальне правило).
При реалізації товарів (робіт, послуг) за договором комісії (агентським договором) платником податку-комітентом (принципалом) датою отримання доходу від реалізації визнається дата реалізації належного комітенту (принципалу) майна (майнових прав), зазначена в повідомленні комісіонера (агента) про реалізацію і (або) в звіті комісіонера (агента).
Датою реалізації нерухомого майна визнається дата передачі нерухомого майна набувачеві цього майна по передавальному акту або іншого документа про передачу нерухомого майна.
Датою реалізації належних платнику податків цінних паперів також визнається:
- дата припинення зобов'язань по передачі цінних паперів заліком зустрічних однорідних вимог;
- дата фактичного отримання платником податку сум часткового погашення номінальної вартості цінного паперу в період її обертання, передбаченого умовами випуску.
При цьому залік зустрічних однорідних вимог повинен підтверджуватися документами відповідно до законодавства Російської Федерації про припинення зобов'язань з передачі (прийняття) цінних паперів, в тому числі звітами клірингової організації, осіб, які здійснюють брокерську діяльність, або керуючих, які відповідно до законодавства Російської Федерації надають платнику податків клірингові, брокерські послуги або здійснюють довірче управління в інтересах платника податків.
Особливості визнання доходів від реалізації (касовий метод) визначено п. 2 ст. 273 НК РФ
Датою отримання доходу визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, надходження іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості перед платником податків іншим способом (касовий метод).