В яких випадках автосервісам потрібно платити ЕНВД
Автосервіс повинен платити ЕНВД з двох видів діяльності
Мінфін Росії раніше вважав, що, якщо відпустка використовуваних запасних частин і витратних матеріалів для ремонту автотранспортних засобів здійснюється з торговою націнкою і виділяється в замовленнях-нарядах окремим рядком, вартість запасних частин і матеріалів не включається в собівартість послуги з проведення ремонту. Отже, в цій ситуації реалізація матеріалів визнається роздрібною торгівлею, щодо якої потрібно платити ЕНВД.
Таким чином, підприємець може бути переведений на сплату єдиного податку на поставлений дохід за двома видами діяльності:
- надання послуг по ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
- роздрібної торгівлі запасними частинами та витратними матеріалами, відпущеними з торговою націнкою для проведення ремонту автотранспортних засобів і виділеними в замовленнях-нарядах на ремонт окремим рядком.
Мінфін Росії змінив свою думку
ФНС Росії вказувала, що якщо в рамках ремонту автотранспорту використовуються запчастини, то вони не визнаються товаром. Тобто платити ЕНВД з роздрібної торгівлі в даній ситуації не потрібно. Отже, розглянемо ситуацію. Комерсант - платник ЕНВД при наданні послуг з ремонту автомобілів встановлює на автомобілі запасні частини, вартість яких виділяється в актах виконаних робіт (нарядах-замовленнях) окремим рядком. Запасні частини реалізуються з торговою націнкою, при цьому окремий договір на їх реалізацію не укладається.
Виконання ремонтних робіт автотранспортних засобів є договірним зобов'язанням, регулюються нормами ЦК РФ про побутовий підряд і (або) про оплатне надання послуг.
За договором побутового підряду підрядник, який здійснює відповідну підприємницьку діяльність, зобов'язується виконати за завданням фізичної особи (замовника) певну роботу, призначену задовольняти побутові чи інші особисті потреби замовника, а замовник зобов'язується прийняти та оплатити виконану роботу.
Якщо робота виконується з матеріалу підрядника, матеріал оплачується замовником при укладанні договору повністю або в частині, зазначеної в договорі, з остаточним розрахунком при одержанні замовником виконаної підрядником роботи.
Таким чином, якщо за умовами договору автосервіс ремонтує автомобілі з використанням належних йому запчастин, то останні не визнаються товаром, а виконавець не визнається роздрібним продавцем. Отже, платником податків ЕНВД щодо підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі даний автосервіс не є.
У цьому випадку виконуються роботи по заміні запасних частин відносяться до підприємницької діяльності, пов'язаної з наданням послуг з ремонту, технічного обслуговування машин, і підлягають оподаткуванню ЕНВД на загальних підставах.