Міністерство освіти України
Донбаська Державна Машинобудівна Академія
з дисципліни «Фінанси підприємств»
1. Сутність і функції фінансів підприємств
Фінанси підприємств як складова частина фінансової системи займають визначальне місце у структурі фінансових відносин суспільства. Вони функціонують у сфері суспільного виробництва, де створюється валовий внутрішній продукт, матеріального і нематеріального блага, національний дохід - основні джерела фінансових ресурсів. Саме тому від стану фінансів підприємств залежить можливість задоволення суспільних потреб, фінансова стійкість країни.
Фінансів підприємств, як і фінансам у цілому, властиві певні загальні та специфічні ознаки. Треба брати до уваги також і особливості, зумовлені функціонуванням фінансів у різних сферах економіки. Загальною ознакою фінансів підприємств є те, що вони виражають сукупність економічних (грошових) відносин, пов'язаних з розподілом вартості валового внутрішнього продукту. Специфічні ознаки фінансів підприємств виражають грошові відносини, які залежать від первинного розподілу вартості валового внутрішнього продукту, формування та використання грошових доходів і децентралізованих фондів. Особливості фінансів підприємств, зумовлені їхнім функціонуванням у різних галузях економіки, розглянемо далі.
Фінанси підприємств безпосередньо пов'язані з рухом грошових коштів. Саме тому досить часто поняття «фінанси підприємств» ототожнюється з грошовими коштами, наявними фінансовими ресурсами. Однак самі кошти чи фінансові ресурси не розкривають поняття «фінанси», якщо не з'ясувати суті економічної природи останніх. Такими суттєвими загальними властивостями, які лежать в основі фінансів, є закономірності відтворювального процесу та грошові відносини, які виникають між учасниками суспільного виробництва на всіх стадіях процесу відтворення, на всіх рівнях господарювання, у всіх сферах суспільної діяльності. Однак не всі грошові відносини належать до фінансових. Грошові відносини перетворюються на фінансові, коли рух грошових коштів стає відносно самостійним. Таке відбувається в процесі формування, розподілу, використання грошових доходів і фондів відповідно до цільового призначення в формі фінансових ресурсів. До фінансів належать такі групи фінансових відносин:
пов'язані з формуванням статутного фонду суб'єктів господарювання;
пов'язані з утворенням і розподілом грошових доходів: виручки, валового та чистого доходу, прибутку, грошових фондів підприємств;
що виникають у підприємств з державою з приводу податкових та інших платежів до бюджету та цільових фондів, бюджетного фінансування, одержання субсидій;
які виникають між суб'єктами господарювання у зв'язку з інвестуванням в цінні папери та одержанням на них доходів здійсненням пайових внесків та участю в розподілі прибутку від спільної діяльності, одержанням і сплатою штрафних санкцій;
які формуються у підприємств з банками, страховими компаніями у зв'язку з одержанням і погашенням кредитів, сплатою відсотків за кредит та інші види послуг, одержанням відсотків за розміщення та збереження кошти, а також у зв'язку з страховими платежами та відшкодуваннями за різними видами страхування;
що формуються в підприємств у зв'язку з внутрішньовиробничих розподілом доходів.
Отже, об'єктом фінансів підприємств є економічні відносини, пов'язані з рухом кошти, формуванням і використанням грошових фондів. Суб'єктами таких відносин можуть бути підприємства та організації, банківські установи та страхові компанії, позабюджетні фонди, інвестиційні фонди, аудиторські організації, інші суб'єкти господарювання, які є юридичними особами.
У процесі відтворення (виробництво, розподіл, обмін і споживання) відбувається розподіл вартості валового внутрішнього продукту за цільовим призначенням, а також розподіл його між державою та суб'єктами господарювання, кожен з яких отримує свою частку виробленого продукту в грошовій формі. Потім гроші створюють умови для появи фінансів як самостійної сфери грошових відносин, як системи виробничих відносин.
Безпосередньою сферою фінансових відносин підприємств є процеси первинного розподілу вартості валового внутрішнього продукту (с + v + т), якщо вона розподіляється на вартість матеріальних витрат (с), необхідного продукту (v), додаткового продукту (т). При цьому виходять різні фонди грошових доходів. За допомогою фінансів у суспільному виробництві відбувається рух грошових коштів, які набирають специфічної форми фінансових ресурсів, які формуються у суб'єктів господарювання і у держави.
Фінанси підприємств - це економічні відносини, які пов'язані з рухом грошових потоків, формуванням, розподілом і використанням доходів і грошових фондів суб'єктів господарювання в процесі відтворення.
- формування фінансових ресурсів у процесі виробничо-господарської діяльності;
- розподіл і використання фінансових ресурсів для забезпечення операційної виробничої та інвестиційної діяльності, для виконання своїх фінансових зобов'язань перед бюджетом, банками, господарюючими суб'єктами;
- контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів в процесі відтворення.
Формування фінансових ресурсів на підприємствах відбувається під час формування статутного фонду, а також в процесі розподілу грошових надходжень у результаті повернення авансованих коштів у основні та оборотні фонди, використання доходів на формування резервного фонду, фонду споживання і фонду накопичення. У зв'язку з цим поняття «формування» і «розподіл» доцільно розглядати як єдиний процес у суспільному виробництві. Освіта грошових фондів завжди передбачає розподіл валових доходів.
Формування та використання фінансових ресурсів на підприємствах - це процес утворення грошових фондів для фінансового забезпечення операційної та інвестиційної діяльності, виконання фінансових зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання.
Рух грошових потоків кількісно відображає всі стадії процесу відтворення через формування, розподіл і використання грошових доходів, цільових фондів. Потім фінанси є безвідмовним індикатором виникнення вартісних диспропорцій: дефіциту грошових коштів, неплатежів, нецільового використання коштів, збитків та інших негативних явищ в процесі фінансово-господарської діяльності підприємств. Тобто фінансів властивий потенційна можливість контролювати фінансово-господарську діяльність підприємств. Завдання фінансових служб підприємств полягає в використанні цих властивостей фінансів для організації дійового фінансового контролю.
Контроль за формуванням і використанням фінансових ресурсів випливає з притаманної фінансам здатності об'єктивно відображати кількісні і вартісні пропорції виробництва та реалізації продукції, робіт, послуг. Зокрема, напрямки та використання фінансових ресурсів пов'язані з виконанням зобов'язань підприємств перед фінансово-кредитною системою та суб'єктами господарювання. Грошовий контроль взаємовідносин між підприємствами та організаціями в процесі оплати поставлених товарів, наданих послуг, виконаних робіт дає можливість негайно встановити, чи дотримано умови господарських угод.
За умов ринкової економіки, якщо підприємства мають самостійно вирішувати проблеми фінансового забезпечення власної виробничо-господарської та інвестиційної діяльності, значно зростає роль фінансів підприємств. До найважливіших завдань останніх належить забезпечення стабільності економіки та суспільного життя в країні. Це досягається в процесі оптимізації розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту як на рівні підприємств, так і на загальнодержавному рівні. На макроекономічному рівні фінанси підприємств забезпечують формування фінансових ресурсів країни через бюджет та позабюджетні фонди.
Важливою є роль фінансів підприємств у забезпеченні збалансованості в економіці країни матеріальних та грошових фондів, призначених для споживання і накопичення. Забезпечення такої збалансованості великою мірою впливає на стабільність національної валюти, грошового обігу, стану розрахунково-платіжної дисципліни в народному господарстві.
Фінанси є суттєвим складовим елементом системи управління економікою. Без фінансів неможливо забезпечити індивідуальний кругооборот виробничих фондів на розширеній основі, запроваджувати науково-технічні досягнення, стимулювати інвестиційну діяльність, регулювати структурну перебудову економіки.
Обов'язковими передумовами ефективного функціонування фінансів підприємств є:
- різноманітність форм власності;
- свобода підприємництва і самостійність в ухваленні рішень;
- вільне ринкове ціноутворення та конкуренція;
- правове забезпечення правил економічної поведінки всіх суб'єктів підприємницької діяльності;
- обмеження і регламентація державного втручання в діяльність підприємств.
Життя довело ефективність ринкового механізму в забезпеченні збалансованості економіки, раціонального використання трудових, матеріальних і фінансових ресурсів. Ринкова система сприяє створенню гнучких виробництв, які здатні легко адаптуватися до запитів споживачів і досягнень науково-технічного прогресу.
1 На які товари застосовуються регульовані державою ціни?
36 Які фактори ефективного використання оборотних коштів відносяться до зовнішніх?
Збільшення обсягів реалізації.
Зниження залишків оборотних коштів.
66 З перерахованих нижче витрат вкажіть ті, які відносяться до собівартості реалізованої продукції.
Залишки готової продукції на складі.
Залишки товарів відвантажені, термін оплати яких не настав.
Залишки товарів, відвантажених і оплачених покупцем в строк.
Комісійні винагороди посередникам.
Придбання акцизної марки.
Послуги міського пасажирського транспорту.
96 Показники ефективного використання оборотних коштів - це:
126 На які цілі не може надаватися банківський кредит?
На фінансування основного капіталу.
На фінансування оборотного капіталу.
На покриття збитків господарської діяльності.
На викуп приватизованого підприємства.
Авальний кредит - кредит, призначений для сплати за зобов'язанням клієнта банку в тому випадку, якщо сам клієнт не в змозі цього зробити. Здійснюється у формі авалю векселя.
Виручка від реалізованої продукції - грошові кошти, які надійшли підприємству за продану продукцію.
Кредитор - юридична та (або) фізична особа, яка має підтверджені належними документами грошові вимоги до боржника, в тому числі вимоги щодо виплати заробітної плати, сплати податків та інших обов'язкових платежів.
Первісна вартість основних засобів (історична вартість) - вартість окремих об'єктів основних фондів, за якою їх зарахували на баланс підприємства. Вона визначається сумою витрат, пов'язаних з виготовленням, придбанням, доставкою, спорудженням, встановленням, страхуванням під час транспортування, державною реєстрацією, реконструкцією, модернізацією та іншим поліпшенням основних фондів, якщо останні мали місце.
Реорганізація підприємства - це повна або часткова заміна власників корпоративних прав підприємства, зміна організаційно-правової форми організації бізнесу, ліквідація окремих структурних підрозділів або створення на базі одного підприємства кількох інших. Найбільш поширеними формами реорганізації є злиття, приєднання, поділ, відділення, перетворення.
Визначити величину ПДВ що підлягає сплаті до державного бюджету. Підприємство реалізує різні види продукції. При цьому були здійснені наступні операції:
Продаж товарів на території України на суму 40750 грн (без ПДВ).
Закуплено сировину (з урахуванням ПДВ) на виготовлення товарів спеціального призначення для інвалідів війни на суму 11000 грн.
Виплачено заробітну плату на суму 10000 грн.
Продано 20 тонн вугілля працівникам підприємства на суму 5000 грн.
Здано в фінансову оренду цех. Орендна плата 7000 грн.
Виплачено винагороду працівникам підприємства 560 грн.
Закуплено верстат для виробничих цілей на сумі 7500 грн була. (з урахуванням ПДВ).
Здійснено збут металу на суму 10000 грн (без урахування ПДВ).
Підприємство отримало страховку на суму 3000 грн. (з урахуванням ПДВ).
П3 - податкова пільга
ПДВ в держ. бюджет = податкові зобов'язання - податковий кредит;
ПДВ в держ. бюджет = 11150,00 - 3083,33 = 8066,67 грн.
Розрахувати оптову ціну на підакцизні вироби, якщо відомо, що:
Повні витрати склали - 45 грн;
Рівень рентабельності - 30%;
Ставка акцизу - 30%;
Оптова ціна склала 76,05 грн.
Підприємство-виробник отримало від підприємства-постачальника платіжну вимогу-доручення на 500 тис. З'ясувалося, що угодою передбачено відвантаження продукції на суму 380 тис. Грн. а на поточному рахунку підприємства-виробника - 300 тис. грн.
Як підприємство-виробник розраховується з підприємством-постачальником? Як при такій формі розрахунків вирішується спір між постачальником і покупцем?
Платіжні доручення приймаються банком тільки в межах коштів на рахунку клієнта в банку, крім доручень і перерахування в бюджет податків, зборів, обов'язкових платежів і внесків до державних цільових фондів. Таким чином, підприємство виробник може розрахуватися з підприємством постачальником в розмірі 300 тис. Грн. Суперечка можна дозволити в арбітражному суді, причому слід виходити із суми, передбаченої договором - 380 тис. Грн. тобто відсутньої потрібно вважати суму 80 тис. грн.
Визначити норматив оборотних коштів по готовій продукції на планований рік.
Дані для розрахунку норм запасу оборотних коштів по готовій продукції на складі представлені в таблиці:
Питома вага в загальному обсязі випуску,%