Хто платить ПДФО

Нормативно-правова документація

1. Податковий кодекс РФ:

ст. 2 - відносини, що регулюються податковим законодавством;
ст. 7 - міжнародні податкові договори;
ст. 207 - платники;
ст. 208 - доходи, з яких утримують податок;
ст. 209 - об'єкт оподаткування.

2. Листи Мінфіну: № 03-04-05 / 3-586, № 03-04-06 / 6-364, № 03-04-06 / 51, № 03-04-05-01 / 779 і ін.

3. Листи ФНС: № 3-5-04 / 495, № 3-5-03 / 529, № 03-04-05 / 6-1305, № 3-5-04 / 881, № 03-04-05 / 6-1155 та ін.

4. Листи УФНС (м.Москва): № 28-10 / 019821, № 20-15 / 3/103021 та ін.

хто відноситься

Прибутковий податок утримують з більшості видів доходів (в матеріальній і грошовій формі), отриманих за останній рік. Згідно ст. 207 НК РФ, [платниками ПДФО] визнаються:

1. Резиденти РФ - люди, фактично проживають на території Росії, республіки Крим, Севастополя та не залишають країну мінімум протягом півроку. Виїзд для проходження лікування, навчання, виконання трудових обов'язків на морських родовищах вуглеводнів строком до 6 місяців не враховують. Тимчасові обмеження не поширене на:

військовослужбовців, що діють за межами РФ;
державних і муніципальних працівників, в тому числі які направляються у відрядження.

Незалежно від тривалості відсутності, такі громадяни є платниками ПДФО за ставкою 13%. Однак по відношенню до членів їх сім'ї правило не діє. Також див. «Обчислюємо прибутковий податок».

Іноземні громадяни стають нерезидентами тільки при отриманні доходів від джерел, розташованих на території Росії. Коли ж кошти надходять від зарубіжних компаній, податок не платять.

Співробітник науково-дослідного центру «Start» приїхав в Росію для навчання вузькопрофільних фахівців освітнього закладу. За роз'яснення теоретичного матеріалу і проведення практики Джон Стюарт отримав дохід у розмірі 42 000 рублей. Так як джерело надходження коштів знаходиться в Російській Федерації, необхідно внести в бюджет ПДФО в розмірі:

42 000 руб. х 30% = 12 600 руб.

Міністерство фінансів вважало за потрібне винести континентальний шельф РФ за межі країни в податковому правовідносинах (лист № 03-04-06 / 6-364). Тому що знаходяться там особи - нерезиденти. Також див. «2-ПДФО на іноземного працівника».

Хто займається оплатою податку

Прибутковий податок у працюючих громадян утримує організація. Але іноді людині потрібно самостійно виконати всі формальності. Ось, хто платить ПДФО в обов'язковому порядку:

бізнесмени, які мають статус ІП;
нотаріальні контори;
адвокати;
арбітражні фахівці;
громадяни, що займаються приватною практикою.

Платник податку повинен заповнити декларацію 3-ПДФО з розрахунком підлягає до сплати суми. Потім пред'явити документ в свою інспекцію.

Представлений вище список не вичерпний. Виникає питання: хто ще є платником податків ПДФО? Мову можна вести про фізосіб, які отримали доходи від продажу нерухомості (коли право власності - до трьох років), грошових призів, оренди майна, дарування цінностей від осіб, які не є близькими родичами. Платять ПДФО і діти до 18 років, але зобов'язання за них виконують батьки або опікуни.

Чи впливає громадянство на визначення податкового статусу

При встановленні статусу іноді виникають протиріччя в правилах, встановлених НК РФ і нормативними документами іншої країни. Щоб уникнути подвійного оподаткування або безвідповідальності, необхідно дотримуватися вимог міжнародних угод.

Як правильно визначити календарний період

НК РФ не конкретизує, чи обов'язково піврічний період, на підставі якого встановлюють податковий статус, повинен бути календарним. Єдина умова - дотримання послідовності місяців. Значить, часовий інтервал може мати інші кордону. Такої думки дотримується Мінфін і Федеральна податкова служба РФ.

Спочатку московське УФНС погоджувався з цією позицією. Однак пізніше висунуло протилежну версію, стверджуючи, що місяці і дні обов'язково повинні бути календарними (лист № 20-15 / 3/103021). Оскільки питання про точність розрахунку детально не розглядався, допускається списувати місяці на неточність формулювання.

При поїздці за кордон термін перебування громадянина на території РФ не переривається, якщо метою виїзду було проходження лікування або навчання. Обмеження за віком, виду навчального закладу або групи захворювань теж відсутні. Щоб залишатися резидентом і не платити підвищену ставку ПДФО, важливо дотримуватися дві умови:

тривалість поїздки закордон - не більш півроку;
наявність документального підтвердження причини від'їзду за межі країни - договір з медучреждением, довідка про проходження навчання.

При наявності інших цілей, в зв'язку з якими платник ПДФО покинув межі РФ, а навчання або надання медичних послуг проходив попутно, календарний період переривається. Виникає ризик отримати статус нерезидента.

Куликова була відсутня 84 дня (менше півроку), тому термін перебування в Російській Федерації не переривається. При подальших виїздах за межі країни на 183-й день жінка стане нерезидентом, тобто платником ПДФО за ставкою 30%.
Кінцева дата періоду, якій передує 12-місячний термін, залежить від двох чинників:

хто оплачує прибутковий податок;
в який момент вносяться кошти.

Фірма «Антарес» регулярно направляє співробітників в закордонні відрядження, тривалість яких часто перевищує 183 дня (за рік). У зв'язку з цим, бухгалтерія розділяє співробітників на резидентів і нерезидентів.

Врахуйте, що при підрахунку резидентства дні від'їзду та приїзду включають до строку перебування на території нашої країни. Точні дати визначають за документами прикордонного контролю - таке рішення прийняв Мінфін.