1.4 Зіставлення даних інвентаризаційних описів з даними бухгалтерського обліку
Наступним етапом проведення інвентаризації є порівняння фактичних залишків матеріальних і нематеріальних цінностей, виявлених при перевірці, із залишками, врахованими на рахунках бухгалтерського обліку. Інвентаризаційний опис передається в бухгалтерію, яка порівнює фактичні залишки майна з даними бухгалтерського обліку. До складання порівнювальних відомостей і визначення результатів інвентаризації бухгалтерія організації повинна ретельно перевірити правильність усіх підрахунків, наведених в інвентаризаційних описах.
На цінності, які не належать, але котрі увійшли в бухгалтерському обліку (що знаходяться на відповідальному зберіганні або орендовані, отримані для переробки) складаються окремі порівняльні відомості. Власникам ТМЦ видається довідка про результати інвентаризації з доданою копією інвентаризаційного опису. Порівняльна відомість складається бухгалтером в двох примірниках, один з яких зберігається в бухгалтерії, а другий передається матеріально відповідальній особі.
Виявлені суми надлишків і недостач ТМЦ в порівняльних відомостях вказуються відповідно до їх оцінкою в бухгалтерському обліку.
При складанні порівнювальних відомостей необхідно враховувати пересортицю ТМЦ, коли один сорт товару неправильно врахований в складі іншого сорту, а також сумові різниці, що утворилися в результаті пересортиці. Крім того, слід списати втрати в межах норм природних втрат.
Одночасно з інвентаризацією ТМЦ бухгалтерія підприємства повинна перевірити записи з усіх відповідних рахунках, зіставляючи їх з кореспондуючими рахунками. Наприклад, за основними засобами необхідно встановити, чи всі об'єкти, прийняті в експлуатацію, числяться в обліку; по ТМЦ - чи всі пропозиції, що надійшли цінності оприбутковані, а вибулі списані і відображені в обліку; по незавершеному виробництву - чи всі витрати списані на випущену продукцію і т.д.
1.5Норматівно-правове регулювання порядкапроведенія інвентаризації
Інвентаризація майна, коштів і розрахунків є одним з важливих методів, що забезпечують достовірність даних бухгалтерського обліку та звітності підприємства, установи, організації і в даний час регулюється такими документами:
1.6 Економіко-організаційна характеристика підприємства ТОВ «АІС»
Підприємство ТОВ «Чайка» є товариством з обмеженою відповідальністю. Організаційна структура даного підприємства відноситься до числа лінійних структур. Вона представлена на Рис. 1.
Рис.1. Організаційна структура підприємства ТОВ «Чайка»
Економічним суб'єктом дослідження виробничої практики виступає ТОВ «Чайка». Товариство є юридичною особою, діє на підставі статуту і законодавства Російської Федерації.
Метою товариства є отримання прибутку. Суспільство має цивільні права і несе цивільні обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених федеральними законами.
Безпосередній облік руху грошових коштів здійснюється касиром - операціоністом в операційній касовій книзі за формою КО-4.
2. Бухгалтерський облік результатів інвентаризації на підприємстві ТОВ «Чайка»
2.1 Загальні правила оформлення результатів інвентаризації на підприємстві ТОВ «Чайка»
На підприємстві ТОВ «Чайка» по завершенні інвентаризації в книзі контролю за виконанням наказів про проведення інвентаризації робляться підсумкові записи: дата закінчення інвентаризації за наказом і фактично, суми недостач і надлишків остаточні, дата затвердження результатів керівництвом, дата прийняття заходів щодо недостач - їх погашення або передачі справи до слідчих органів, відмітка про погашення недостач, оприбуткуванні надлишків.
Після підбиття підсумків інвентаризації складається зведена відомість її результатів, в якій зазначаються: найменування та номери рахунків, за якими виявлено недостачі і надлишки, їх суми, суми встановлених норм майна, після чого визначаються напрями списання нестач і втрат.
Інвентаризаційна комісія зобов'язана виявити причини недостач або надлишків, виявлених при інвентаризації. Висновки, пропозиції і рішення комісії оформляють протоколом, затвердженим керівником підприємства, після чого результати інвентаризації відображають в обліку (протягом 10 днів після закінчення інвентаризації) і звітності того місяця, в якому вона була завершена, а результати річної інвентаризації - в річному бухгалтерському звіті.
За всіма недостач, втрат і лишків матеріальних цінностей та грошових коштів інвентаризаційною комісією повинні бути отримані від матеріально відповідальних осіб письмові пояснення. На підставі наданих пояснень і матеріалів інвентаризації комісія встановлює характер і причини виявлених нестач і надлишків і відповідно до цього визначає порядок регулювання різниць між даними інвентаризації і бухгалтерського обліку.
Підстави, за якими результати інвентаризації можуть бути визнані недійсними:
* Відсутність матеріально відповідальної особи при проведенні інвентаризації;
* Відсутність хоча б одного члена комісії при проведенні інвентаризації;
* Необумовлені виправлення в інвентаризаційних описах;
* Інвентаризаційні описи оформлені не у відповідності до вимог, що пред'являються до даних документів.
Виявлені при інвентаризації розбіжності фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку регулюють відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації в наступному порядку:
1. основні засоби, матеріальні цінності, грошові кошти та інше майно, що виявилося в надлишку, підлягає оприбуткуванню за дебетом відповідних рахунків (01, 07, 08, 10, 20, 23 та ін.) З віднесенням його на фінансові результати (рахунок 91) у організацій з подальшим встановленням причин виникнення надлишку і винних осіб;
2. всі недостачі матеріальних цінностей, грошових коштів та іншого майна, незалежно від причин виникнення, списують з кредиту відповідних рахунків (01, 03, 07, 08. 16 та ін.) В дебет рахунку 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей".