- Загальні відомості
- Специфіка облікових операцій
- порядок оформлення
- Відображення облікових операцій
- Витратні частини
Витрати ІП на ОСНО враховуються особливим чином, так як механізм розроблений для загального режиму. Головна особливість в даному процесі проявляється в тому, що розрахунок проводиться на основі наявних номенклатурних позицій, якими визначаються видаткова і дохідна частини.
Загальні відомості
Загальна система, на основі якої здійснюється розрахунок податкової суми індивідуальними підприємцями, використовується рідко. Більшість господарюючих суб'єктів, зареєстрованих в статусі ІП, звертаються до пільговим режимом. Він передбачає спрощену систему оподаткування, яка має більш прості звітні та облікові процедури. Якщо з боку ІП не був поданий заявний документ з проханням про перехід на ССО, йому автоматично присвоюється ОСНО.
Загальній системі притаманні досить складні умови нарахування податків для ВП. Це відбивається на кількості податків, що підлягають до сплати, їх розмір і інші деталі. Однак ОСНО вигідно використовувати через те, що даний режим передбачає сплату податку на додану вартість. Великих підприємців він привертає, тому вони відкриті до співпраці з ІП, які знаходяться на даному режимі.
Фахівці відзначають, що облік доходів і витрат ІП на ОСНО проводити досить проблематично. Видаткова частина повинна враховуватися виходячи з наявної номенклатури. Підсумкові значення за видатками необхідно отримувати для кожної товарної одиниці. Такий захід дозволяє отримати дані про валовий і чистий прибуток по всіх позиціях окремо.
Повернутися до списку
Специфіка облікових операцій
Видаткова частина і дохід ІП на ОСНО повинні бути враховані на підставі касової дисципліни. Цей порядок необхідний для правильного ведення розрахунку податку, що нараховується на дохід підприємця. В цьому випадку бізнесмен повинен вловлювати тонке поняття про те, що вважається доходом ІП на ОСНО, так як дохідна частина при цьому режимі вираховується за іншим принципом.
Щоб сформувати нарахування за сумою податку на додану вартість, яка підлягає виплаті, індивідуальний підприємець повинен керуватися спеціальним методом: в обліковій книзі необхідно відображати значення амортизаційних сум. Вони визначаються виходячи з раніше отриманих даних.
Облікова книга, куди вносяться дохідні і видаткові значення, повинна вестися суб'єктом господарювання зі статусом ІП в обов'язковому порядку.
ІП не потрібно надавати книгу в податкову інспекцію для реєстрації. Але її оформлення має вестися відповідно до правил. Йдеться про наявність підписів відповідальних осіб. Крім того, документ повинен бути прошитий.
Всі дані в облікову книгу повинні вноситися строго по розділах, так як вони не пов'язані один з одним. Вихідні значення групують в передбаченому порядку. До того ж їх необхідно заносити в окремий документ, до зведеного лист. Він дає можливість визначити підсумкові дані за звітний період.
Повернутися до списку
порядок оформлення
Індивідуальні підприємці, що знаходяться на загальному режимі, повинні особливу увагу приділяти заповнення першого розділу облікової книги. Він визнаний головним і виступає в якості свідоцтва реалізації того чи іншого бізнес-процесу. Документ дуже добре відображає доходи і витрати ІП на ОСНО.
При внесенні даних потрібно дотримуватися хронологію, використовуючи також принципи касової дисципліни. Дохідна частина повинна бути отримана після проведення розрахункових процедур по оплаті рахунків. Сюди ж відносять і платіжні операції, пов'язані з проведенням авансових сум.
Суб'єкт господарювання, який діє в індивідуальному порядку, повинен здійснювати розрахунок собівартості щодо кожної реалізованої одиниці. Той же порядок стосується і визначення валового і чистого прибутку, яка виникає після проведення тієї чи іншої операції в результаті діяльності.
- при використанні товарно-матеріальних цінностей для отримання дохідної частини;
- для звітної документації, в якій відображаються відомості про надходження на склад товарно-матеріальних цінностей;
- при здійсненні процедур, які підтверджують факт оплати за використовувану сировинну базу.
Якщо постачальнику було видано авансовий платіж за товарно-матеріальні цінності, необхідно вносити видаткову частину, яка визначається на основі їх вартості. Те ж положення стосується і оплати, виробленої в неповному обсязі. При цьому необхідно мати на увазі, що розрахункова процедура проводиться згідно з наявними пропорціям. У тому випадку, якщо видаткова частина має залишкову вартість, а звітний період закінчується, вони можуть бути поставлені на облік в наступному періоді.
Як порахувати дохід ІП на ОСНО і видаткову частину правильно, щоб дотримати наявні пропорції? В даному випадку необхідно проводити розрахунки вже після того, як в облікову книгу внесені дані про операції. Особлива увага приділяється витратам. Вони повинні фіксуватися в той момент, коли виробляються розрахункові операції з постачальниками. Пропорційний порядок визначає необхідні дані в кінці звітного періоду. При цьому у ІП існує можливість не враховувати конкретні товарні позиції, які були або є на складі, але за накладними не значаться в якості оплачених товарних одиниць.
Повернутися до списку
Відображення облікових операцій
ОСНО передбачає наявність у ІП спеціальних відомостей. Вони можуть бути платіжними або такими, на основі яких проводяться розрахункові операції. Вони можуть створюватися в процесі нарахування винагороди, при цьому повинен вестися спеціальний облік. В обліковій книзі є розділ, куди вносять розмір виплат по заробітній платі. При цьому значення можуть бути як нараховані, так і вже виплачені у звітному періоді.
Витрати, які стосуються нарахованих і виплачених сум заробітної плати, після закінчення звітного періоду повинні переноситися в інший період. При цьому фіксуються конкретні дати, що дозволяють дізнатися, коли були проведені виплати. Що стосується інших витрат, що підлягають списанню з боку підприємця, то вони зафіксовані в податковому кодексі. Витрати враховуються, при цьому не береться до уваги нарахування податків непрямого характеру. Операції зі списання в облікові документи витрат можуть здійснюватися за фактично виплачених сум. Момент здійснення виплат фіксується документами. Це може бути банківська виписка або звітний авансовий документ. У ІП немає права виробляти оформлення такої документації (немає права їх затвердження).
Повернутися до списку
Витратні частини
Для загального режиму оподаткування індивідуального підприємця найбільш підходящим визнаний ФІФО, для якого необхідно списувати витрати реалізованих об'єктів, які в часовому відрізку надходять в першу чергу. Це дає можливість використовувати спосіб, що відображає облікові дії людей, які прибувають товарів та інших цінностей партіями по організованою схемою.
Характерною ознакою організаційної форми виступає відсутність відмінностей ІП від фізичної особи, пов'язаного зі ставленням майнових об'єктів та різних активів. Але деякі моменти передбачені для випадків, коли майно бере участь в процесі отримання прибуткових сум в рамках комерційних маніпуляцій. Щоб списувати витрати безпомилково, потрібно вести облік основних засобів. Ще обов'язково оформляти будь-яку документацію відповідно до нормативів, які затверджені для бухгалтерії.
Співробітник, який уповноважений займатися обліковими операціями, повинен відкрити спеціальну карту. Дії виробляються актом. Це провокує необхідність в амортизаційних відрахуваннях. У амортизації відображаються витрати, передбачені в розділі 4 Книги обліку дохідних і видаткових сум.
Нарахування амортизації при роботі за основним режиму справляння податків проводиться за кожен місяць. Основою дій виступає розподіл майнових об'єктів по групах, які підлягають амортизації, що дає можливість виявляти період їх застосування і розраховувати норми.
Видаткова частина для ІП, що використовує ОСНО, представляє деякі труднощі при визначенні та обліку. Вивчивши всі тонкощі податкового режиму, можна грамотно і правильно провести всі розрахункові операції.