Звертаємо увагу, що конкретний перелік заходів щодо поліпшення умов і охорони праці і зниження рівнів професійних ризиків визначається роботодавцем виходячи із специфіки його діяльності. Тобто роботодавець при складанні плану заходів на черговий рік самостійно визначає чи будуть в нього включені заходи з розвитку фізичної культури і спорту.
Фінансування заходів щодо поліпшення умов і охорони праці роботодавцями (за винятком державних унітарних підприємств та федеральних установ) здійснюється в розмірі не менше 0,2 відсотка суми витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) (ч.3 ст.226 ТК РФ).
Таким чином, в тому випадку, якщо заходи з розвитку фізичної культури і спорту включені в програму заходів щодо поліпшення умов і охорони праці. Тому роботодавець має право, але не зобов'язаний проводити зазначені заходи за свій рахунок і (або) відшкодовувати працівникам витрати на заняття спортом в клубах і секціях. Відповідно, такі витрати не є додатковою неминучою статтею витрат, а лише однією з можливих статей витрат на поліпшення умов і охорони праці.
Подробиці в матеріалах Системи Кадри:
Ситуація 1. Заняття спортом включили в заходи з охорони праці: компенсуємо витрати співробітникам
Який мінімум організація зобов'язана витрачати щорічно на поліпшення умов праці?
- 0,2 відсотка від витрат на виробництво продукції, робіт, послуг.
Чи зобов'язаний роботодавець відшкодовувати співробітникам витрати на заняття спортом?
Які заходи з охорони праці можна профінансувати за рахунок ФСС Росії?
- Спецоцінка, обов'язкові медогляди, санаторно-курортне лікування та ін.
Крок 1. Складаємо план заходів з охорони праці
Роботодавці (крім державних установ) зобов'язані щорічно фінансувати заходи щодо поліпшення умов і охорони праці в розмірі не менше 0,2 відсотка від суми витрат на виробництво продукції, робіт, послуг (ч. Третя ст. 226 ТК РФ). При цьому закон не встановлює граничної межі витрат.
Кожна організація самостійно визначає, які заходи допоможуть поліпшити умови праці з урахуванням специфіки своєї діяльності. Можна провести всі заходи без винятку, вибрати деякі з них або доповнити офіційний список. Однак не менше 0,2 відсотка від витрат на виробництво потрібно витратити на заходи саме з Типового переліку.
Відповідний план формується, як правило, на початку календарного року у вигляді окремого локального нормативного акту і утверждаетcя наказом керівника. У ньому вказують: назви заходів, термін їх виконання, відповідальних осіб, бюджет.
План заходів щодо поліпшення умов праці можна оновлювати. Щоб доповнити його заходами з розвитку фізкультури і спорту, керівник компанії повинен видати наказ у довільній формі (зразок нижче).
Крок 2. Включаємо пункт про компенсацію витрат на заняття спортом в колективний і трудовий договори
Порядок компенсації працівникам витрат на оплату занять спортом можна прописати в колективному, трудовому договорах.
Колективний договір. Документ є двосторонньою угодою між працівниками і роботодавцем (ст. 40 ТК РФ). Процедура внесення в нього змін і доповнень відповідає порядку його укладення або прописується в самому колективному договорі (ст. 44 ТК РФ). За загальним правилом, зміни вносяться шляхом колективних переговорів 2. Сторони таких переговорів можуть прийняти рішення про доповнення колективного договору умовою про надання працівникам компенсації витрат на заняття спортом.
Але роботодавець не зобов'язаний передбачати виплату компенсації витрат на оплату занять спортом саме в трудовому договорі. Умова про виплату компенсації за спорт відноситься до додаткових умов трудового договору (ст. 57 ТК РФ).
Крок 3. Отримуємо від працівника заяву з проханням компенсувати витрати на оплату занять спортом в клубах і секціях
Витрати на оплату занять спортом організація компенсує працівникові на підставі: заяви; копій документів, що підтверджують витрати. Організація може відшкодовувати витрати на заняття спортом кожному співробітнику індивідуально або встановити терміни для такої виплати, наприклад, один раз в квартал. Тоді співробітники, які бажають отримати компенсацію, повинні будуть звернутися із заявою не пізніше визначеного числа місяця.
Ви можете укласти прямий договір з фітнес-клубом або мережею клубів та одразу оплатити абонементи для співробітників
Крок 4. Видаємо наказ про компенсацію співробітнику витрат на спорт
Крок 5. Списуємо витрати на оплату занять спортом при розрахунку податку на прибуток
Відзначають експерти, які взяли участь в підготовці матеріалу:
начальник відділу кадрів ТОВ «КОРІС асистанс» (Санкт-Петербург):
партнер, керівник практики трудового права ТОВ «ТЕК Груп» (Москва):
- На фінансування занять спортом співробітників в клубах і секціях роботодавець може направити до 0,2 відсотка від усіх витрат на виробництво продукції, робіт, послуг. Витрати на спорт тепер є економічно обгрунтованими, так як вони є обов'язковими за законом. А значить, їх можна врахувати при розрахунку податку на прибуток і зменшити таким чином базу оподаткування.
Деякі організації направляють 0,2 відсотка від витрат на будь-які поліпшення, пов'язані з робочими місцями. Наприклад, на установку пластикових вікон для підвищення шумоізоляції. Хоча такий захід не входить в Типовий перелік заходів щодо поліпшення умов і охорони праці.
Якщо організація витратить на заходи з охорони праці, включені в Типовий перелік, менше 0,2 відсотка від витрат на виробництво, їй загрожує штраф в розмірі до 50 000 рублів (ч. Перша ст. 5.27 КоАП РФ).
Ситуація 2. Компенсація витрат співробітників на заняття спортом
Е.В. Орлова, директор департаменту внутрішнього аудиту ТОВ «Комо»
Торішні новини про оплату фітнесу надихнули співробітників і насторожили роботодавців. Гучні заяви про те, що тепер компанії повинні будуть відшкодувати працівникам їх прагнення до спортивних досягнень, багато керівників взяли на віру і стали проводити консультації з цього приводу у кадровиків і бухгалтерів. На що звернути увагу керівництва? Чи справді компенсація «спортивних» витрат співробітників - це обов'язок роботодавця? Відповімо на ці питання, а заодно розповімо, як мінімізувати витрати і документально оформити подібні виплати.
Деякий час назад він був доповнений вказівкою на необхідність роботи з розвитку фізичної культури і спорту в трудових колективах.
Як заходи, що сприяють оздоровленню працівників, були названі (п. 32 Типового переліку):
Однак внесення цих доповнень до Типового переліку саме по собі ще не означає, що відтепер роботодавець в обов'язковому порядку повинен відшкодовувати працівникам витрати на оплату занять спортом в клубах і секціях. Компенсувати такі витрати необхідно, тільки якщо організація включила їх у свій перелік щорічних заходів щодо поліпшення умов праці. Локальний перелік подібних заходів на основі Типового переліку кожен роботодавець визначає самостійно з урахуванням специфіки діяльності. Це відзначають і в самому Наказі № 181н.
Таким чином, роботодавець має право, але не зобов'язаний (!) Проводити зазначені заходи за свій рахунок і (або) відшкодовувати працівникам витрати на заняття спортом в клубах і секціях. Відповідно, такі витрати не є додатковою неминучою статтею витрат, а лише однією з можливих статей витрат на поліпшення умов і охорони праці.
Зверніть увагу
Роботодавці мають право вибрати з Типового переліку тільки ті заходи щодо поліпшення умов і охорони праці, які їм необхідні
Більш того, іноді обов'язкові заходи з'їдають весь бюджет, що виділяється на програми по забезпеченню безпечних умов і охорони праці, тому роботодавець при всьому бажанні не може замінити їх на фізкультурно-спортивні.
Все це означає, що, розробляючи перелік заходів щодо поліпшення умов і охорони праці на черговий рік, роботодавці при наявності фінансових можливостей можуть (але не зобов'язані) включити в нього компенсацію витрат на заняття спортом в клубах і секціях.
Скільки повинен витрачати роботодавець на охорону праці працівників?
Мінімальна сума витрат на поліпшення умов роботи і охорону праці для роботодавців (за винятком державних унітарних підприємств, федеральних установ) повинна становити не менше 0,2% витрат на виробництво продукції, робіт або послуг (ч. 3 ст. 226 Трудового кодексу РФ).
Оскільки ТК РФ не встановлює, від яких саме витрат потрібно вважати зазначений норматив, найчастіше для цього використовуються дані бухгалтерського обліку, а в торгових організаціях - «бухгалтерські» витрати на продаж. Зауважимо також, що гранична сума витрат на ці цілі в законі не називається.
Популярні питання
Чи можна відшкодувати такі витрати за рахунок коштів ФСС Росії?
Заощаджуємо на податках і страхових внесках
Оплачуючи працівникам заняття спортом, потрібно враховувати положення податкового законодавства, щоб по можливості мінімізувати витрати.
Реалізуючи програму щодо поліпшення умов і охорони праці і зниження рівнів професійних ризиків, організація може оплачувати заняття своїх працівників, наприклад, в фітнес-клубах, проте такі витрати не можна буде врахувати при оподаткуванні прибутку як не відповідають вимогам п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ). Податкові органи можуть вилучити такі витрати з розрахунку податку, вказавши, що вони економічно необґрунтовані, так як підтвердити їх зв'язок з діяльністю, спрямованою на отримання доходу, практично неможливо. Так, наприклад, неможливо довести, що менеджер після тренування в спортзалі укладає більше контрактів, а кур'єр після басейну - швидше доставляє товар покупцеві.
Компанія оплачує працівникам заняття у фітнес-центрі. Чи можемо ми врахувати ці виплати в складі витрат на оплату праці, якщо передбачимо їх в колективному або навіть трудових договорах?
Проте, якщо в трудовому договорі буде передбачено обов'язок роботодавця компенсувати працівникові оплату занять спортом в клубах і секціях, суперечки з податковим органом все одно не уникнути.
Правда, в окремих випадках судді стають на бік платників податків.
Крім того, при безоплатному наданні працівникам абонементів до спортзалів і басейни є ймовірність, що податкові органи розцінять такі дії як безоплатну передачу майнових прав (права на отримання послуг на певну суму), витрати на яку не враховуються при оподаткуванні прибутку на підставі п. 16 ст . 270 НК РФ.
Ну, а тим, хто готовий відстоювати свою позицію в суперечці з податковим органом в суді, нагадаємо, що згідно з п. 7 ст. 3 НК РФ всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори повинні трактуватися на користь платника податків.
Якщо хороша фізична форма і тренування необхідні працівникам для належного виконання трудової функції (як, наприклад, співробітникам приватних охоронних організацій і агентств), такі витрати можна відстояти в судовому спорі з податковим органом (а ймовірність того, що він буде, дуже висока).
У той же час такий аргумент, як необхідність компенсувати малорухливий спосіб життя, що приводить до захворювань опорно-рухового апарату, судинних і багатьох інших, навряд чи допоможе вирішити суперечку на користь компанії.
Протягом року працівникам за рахунок організації надаються безкоштовні абонементи на відвідування басейну. Чи повинна організація сплачувати ПДВ з вартості таких абонементів?
Безкоштовне забезпечення працівників абонементами (клубними картами) для відвідування спортивних заходів розглядається податковими інспекторами як безоплатна передача майнових прав (права на отримання послуг на певну суму, т. Е. Негрошового права вимоги).
Зауважимо, що в цілях глави 21 НК РФ передача права власності на товари, результати виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг). При цьому передача майнових прав на безоплатній основі реалізацією не зізнається (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). І можна зробити висновок, що не обкладається ПДВ. Однак дану позицію доведеться відстоювати в суді.
Тому з точки зору податкових ризиків безпечніше буде прийняти рішення про нарахування ПДВ з вартості переданих працівникам абонементів. Оподатковуваний база визначається як ринкова ціна абонементів - вартість їх придбання організацією (ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ). До даної податковій базі застосовується податкова ставка ПДВ 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Сума ПДВ, нарахована при безкоштовному наданні абонементів (клубних карт) в басейни і спортзали, не враховується у складі витрат для цілей оподаткування прибутку (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Чи треба нараховувати страхові внески на суму оплати занять спортом?
У разі якщо організація готова сперечатися з перевіряючими, робити це їй доведеться в суді.
Чи треба платити ПДФО з вартості абонементів і клубних карт, які на безоплатній основі передаються працівникам?
Як правило, в подібних ситуаціях (коли організація оплачує послуги басейну, фітнес-клубу та ін.) Працівники отримують абонементи (клубні карти) на певний період і відвідують тренування по можливості - в силу особистих або службових обставин, свого самопочуття. Таким чином, надання працівникам абонемента означає тільки те, що вони можуть відвідувати тренування, але не зобов'язані це робити.
Тому навіть при наявності виданих під підпис абонементів (клубних карт) персоніфікувати працівників, фактично відвідували басейн або спортзал у відповідному місяці, неможливо, в зв'язку з чим відсутня і можливість оцінити економічну вигоду, отриману кожним з них. Для того щоб організувати персоніфікований облік відвідування спортивних занять, організація повинна поставити це в обов'язок комусь із співробітників. Погодьтеся, це дуже складно. Проте контролюючі органи в подібних випадках наполягають на тому, щоб компанія вжила всіх заходів щодо організації персоніфікованого обліку. У його відсутність претензій з боку податкових органів, на жаль, не уникнути.
Вводячи систему оплати занять спортом для співробітників, роботодавець повинен вибрати варіант документального оформлення умов і порядку такої оплати.
Варіант 1. Оплата занять спортом і фітнесом, а також інші заходи з розвитку фізкультури і спорту включаються до Переліку заходів щодо поліпшення умов і охорони праці і зниження рівнів професійних ризиків, який затверджується наказом роботодавця (додаток 1) і є додатком до цього наказу (додаток 2).
Необхідність затвердження такого документа може бути передбачена в Положенні про охорону праці.
Варіант 2. У трудовому (колективному) договорі або додатковій угоді до нього може бути передбачена можливість видачі частини заробітної плати в натуральній формі - у вигляді абонемента в спортклуб певної вартості на кожен місяць.
Можливість виплати частини заробітної плати в натуральній формі слід передбачити і в Положенні про оплату праці. При цьому необхідно враховувати, що зарплата в натуральній формі в будь-якому випадку не повинна перевищувати 20% від нарахованої місячної заробітної плати (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).
Другий варіант, як бачимо, є більш трудомістким. Є і ще одне, але: підвищити зарплату на вартість спортивних занять доведеться всім працівникам, при цьому багато хто захоче отримувати саме грошову (а не натуральну) надбавку. Проте тільки в цьому випадку вийде заощадити на податку на прибуток, оскільки вартість натуральної частини зарплати можна врахувати у витратах на оплату праці при обчисленні податку на прибуток (абз. 1 та п. 1 ст. 255 НК РФ).
Наприклад, в договорі може бути зазначено: "Роботодавець оплачує вартість індивідуальної клубної картки вихідного дня в фітнес-клуб в розмірі не більше 2500 руб. (Після вирахування ПДФО) в місяць і щомісяця передає її Працівникові без справляння плати».
Чи потрібно платити податок і страхові внески на такі виплати?
З повагою і побажанням комфортної роботи, Олена Карсетская,
експерт Системи Кадри
Петиція від всіх кадровиків Росії
У Трудовому кодексі є прикрі прогалини, які ускладнюють роботу кадровикам, хоча нічого не варто їх усунути.
