Відображення в бухобліку орендодавця операцій, пов'язаних з відшкодуванням комунальних витрат, залежить від обраного способу розрахунків за комунальні послуги:
- орендар сплачує орендодавцю комунальні послуги в складі орендної плати;
- орендар окремим платежем (по окремому рахунку) компенсує орендодавцю вартість комунальних послуг;
- орендар укладає з орендодавцем посередницький договір на придбання комунальних послуг.
Комунальні платежі включені в орендну плату
Якщо орендодавець отримує відшкодування комунальних послуг від орендаря в складі орендної плати, цю операцію відобразіть як отримання доходу від оренди (п. 5 і 7 ПБУ 9/99). Крім документів, пов'язаних з розрахунком по орендній платі (наприклад, актів), для документального оформлення даного способу розрахунків можуть знадобитися рахунки комунальних служб. Ці документи підтвердять розмір компенсуються витрат.
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Витрати орендодавця на комунальні послуги та постачання енергії в бухобліку потрібно врахувати в залежності від того, чи є здача майна в оренду для організації окремим видом діяльності чи ні.
Якщо здача майна в оренду є окремим видом діяльності організації, то вартість комунальних послуг врахуйте в складі витрат по звичайних видах діяльності (п. 5 ПБУ 10/99). При цьому в обліку зробіть проводку:
Дебет 20 Кредит 76 (60)
- включено до витрат вартість комунальних послуг по об'єкту оренди (на підставі рахунку комунальних служб).
Якщо здача майна в оренду не є окремим видом діяльності організації, то вартість комунальних послуг, що припадають на об'єкт оренди, врахуйте в складі інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99). При відображенні в бухгалтерському обліку вартості комунальних витрат зробіть проводку:
Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
- включено до витрат вартість комунальних послуг по об'єкту оренди (на підставі рахунку комунальних служб).
Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 20, 91, 76, 60).
Ситуація: як орендодавцю відобразити в бухобліку операції, пов'язані з відшкодуванням вартості комунальних послуг від орендаря? Орендар компенсує вартість комунальних платежів по окремому рахунку.
Коли орендодавець отримує від орендаря компенсацію комунальних послуг, то така операція визнається оплатним наданням послуги з перерахування комунальних платежів (ст. 779 ЦК України, п. 7 ПБУ 9/99). У бухобліку відобразіть її так:
Дебет 76 (62) Кредит 91-1
- відображені інші доходи від реалізації послуг.
Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків.
Поряд з доходами в бухгалтерському обліку слід відобразити і витрати - тобто вартість комунальних послуг, що відшкодовуються орендарем. Відповідно, ці суми потрібно врахувати в складі інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99). При відображенні витрат в обліку зробіть проводку:
Дебет 91-2 Кредит 76 (60)
- включено до витрат вартість комунальних послуг по об'єкту оренди (на підставі рахунку комунальних служб).
Приклад відображення в бухобліку орендодавця операцій, пов'язаних з відшкодуванням вартості комунальних послуг від орендаря (на підставі окремого рахунку)
Відповідно до укладеного договору орендар компенсує орендодавцю вартість комунальних платежів, що припадають на це приміщення. Вартість комунальних платежів не входить до складу орендної плати та сплачується на підставі окремого рахунку, виставленого орендодавцем.
У бухобліку організації зроблені такі записи.
Дебет 26 Кредит 60
- 7373 руб. ((12 000 руб. - 1830 руб.) - (3300 руб. - 503 руб.)) - включена до витрат вартість комунальних послуг, яка припадає на орендодавця;
Дебет 19 Кредит 60
- 1327 руб. (1830 руб. - 503 руб.) - Відображено вхідний ПДВ по комунальним платежам, що підлягає відрахуванню;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 1327 руб. - Прийнятий до відрахування вхідний ПДВ з вартості комунальних послуг;
Дебет 76 Кредит 91-1
- 3300 руб. - пред'явлена орендарю до відшкодування вартість спожитих ним комунальних послуг;
Дебет 91-2 Кредит 60
- 3300 руб. - списана на витрати вартість комунальних послуг, пред'явлених орендарю (на підставі рахунку комунальних служб).
Дебет 51 Кредит 76
- 3300 руб. - отримано компенсацію від орендаря.
Орендодавець виступає посередником
Якщо організація укладає посередницький договір на придбання комунальних послуг, в бухобліку розрахунки з орендарем-замовником відбивайте на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», до якого доцільно відкрити субрахунки:
- «Розрахунки з замовником за придбані товари (роботи, послуги)»;
- «Розрахунки з замовником по відшкодуванню витрат»;
- «Розрахунки з замовником по винагороді».
У бухобліку орендодавця операції, пов'язані з придбанням послуг за посередницьким договором, відображаються наступними проводками (без урахування операцій з ПДВ).
Якщо посередник бере участь у розрахунках:
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з замовником за придбані товари (роботи, послуги)»
- отримані грошові кошти від замовника на придбання послуг;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з замовником за придбані товари (роботи, послуги)» Кредит 60
- Відображено заборгованість перед постачальником, що підлягає погашенню замовником;
Дебет 60 Кредит 51
- оплачені послуги, придбані для замовника;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по відшкодуванню витрат» Кредит 60 (76)
- відображена заборгованість замовника по відшкодуванню витрат, пов'язаних з виконанням доручення;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- оплачені витрати, пов'язані з виконанням доручення;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по винагороді» Кредит 90-1
- Відображено суму винагороди за посередницькі послуги;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з замовником за придбані товари (роботи, послуги) Кредит 76 субрахунок« Розрахунки з замовником по винагороді »
- утримана сума винагороди з коштів, отриманих від замовника (якщо посередник самостійно утримує винагороду);
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по винагороді»
- отримано посередницьку винагороду від замовника (якщо замовник виплачує винагороду після виконання доручення);
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з замовником за придбані товари (роботи, послуги) Кредит 76 субрахунок« Розрахунки з замовником по відшкодуванню витрат »
- зараховано витрати, що підлягають відшкодуванню замовником (якщо залік передбачено умовами договору);
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по відшкодуванню витрат»
- відшкодовано замовником витрати, пов'язані з виконанням доручення.
Якщо посередник не бере участі в розрахунках:
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по відшкодуванню витрат» Кредит 60 (76)
- відображена заборгованість замовника по відшкодуванню витрат, пов'язаних з виконанням доручення;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- оплачені витрати, пов'язані з виконанням доручення;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по винагороді» Кредит 90-1
- Відображено суму винагороди за посередницькі послуги;
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по винагороді»
- отримано посередницьку винагороду від замовника;
Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з замовником по відшкодуванню витрат»
- відшкодовано замовником витрати, пов'язані з виконанням доручення.