Чинне в нашій країні податкове законодавство передбачає кілька груп для платників єдиного податку, кожна з яких має свої ставки і може застосовуватися до того чи іншого суб'єкту господарської діяльності тільки за умови чіткого дотримання ним певних вимог. У той же час, згідно з правилами пп. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 ПКУ, кожен платник єдиного податку має право змінити свою групу на будь-яку іншу, якщо він при цьому відповідає всім її вимогам.
Загальні правила зміни платником на спрощеній системі своєї групи
Будь-яка зміна особою-платником на спрощеній системі оподаткування групи свого оподаткування згідно із законом здійснюється через подачу окремого заяви до податкової інспекції за місцем своєї державної реєстрації. Термін для повідомлення податкового органу про зміну групи єдиного податку - не менш, ніж 15 календарних днів до моменту початку звітного кварталу, в якому даний суб'єкт господарювання прийняв рішення перейти на нову групу.
При цьому платники єдиного податку, що знаходяться на третій групі з одночасною сплатою ПДВ і єдиного податку при переході на іншу групу спрощеної системи, яка не передбачає додаткової сплати такого податку, повинні також анулювати своє свідоцтво ПДВ.
Особливості зміни групи на спрощеній системі в разі перевищення встановленого розміру доходу
Як відомо, для кожної групи єдиного податку встановлено свій певний розмір доходу платника податку за відповідний період. В разі його перевищення особою, податковим законодавством передбачено зобов'язання для такої юридичної особи або підприємця перейти в наступному податковому кварталі на іншу групу або ж відмовитися від застосування до своєї діяльності спрощеної системи, а саме:
- для перевищили в даному податковому кварталі допустимий розмір свого доходу підприємців »1-ї групи - зобов'язання перейти на 2-ю або 3-ї групи або ж відмовитися від застосування до них спрощеної системи;
- для перевищили в даному податковому кварталі допустимий розмір свого доходу ФОП 2-ї групи - зобов'язання перейти на 3-ю групу або ж відмовитися від застосування до них спрощеної системи;
- для перевищили в даному податковому кварталі допустимий розмір свого доходу платників єдиного податку 3-ї групи - зобов'язання відмовитися від застосування до них спрощенки, тобто перейти на іншу систему оподаткування.
Акцентуємо вашу увагу, що по відношенню до оподаткування розміру перевищення свого доходу, допущеного платником податків, застосовується наступна ставка:
- для 1-ї групи - в розмірі 15-ти%;
- для 2-ї групи - в розмірі 15-ти%;
- для 3-ї групи (фізособи-підприємці) - в розмірі 15-ти%;
- для 3-ї групи (юрособи) - подвійна встановлена п. 293.3 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку.
Заява на зміну платником податків своєї групи спрощеної системи або ж обрання іншої системи оподаткування подається їм до територіальної податкової інспекції не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом (кварталом), в якому був перевищений допустимий розмір доходу.
Перереєстрація при анулюванні свідоцтва податку на додану вартість
Якщо суб'єкт господарської діяльності перебуває на групі єдиного податку, яка передбачає одночасну сплату ПДВ та єдиного податку, в разі анулювання його свідоцтва платника цього податку на встановлених розділом 5 ПКУ підставах, такий платник податків згідно із законом зобов'язаний пройти перереєстрацію на групу єдиного податку, що сплачується за ставкою 5% або ж відмовитися від застосування до нього спрощеної системи. Відповідну заяву подається суб'єктом господарювання в свою територіальну податкової інспекції не пізніше 15-ти календарних днів до моменту початку звітного податкового кварталу, наступного за кварталом, в якому було анульовано його свідоцтво ПДВ.
Перереєстрація при добровільному переході на іншу систему оподаткування
На підставі норм чинного ПКУ, а також Наказу № 1675, будь-яка особа, що перебуває на спрощеній системі, має право обрати для себе іншу підходящу йому систему оподаткування. У разі прийняття такого рішення платник податків повинен звернутися в свою податкову інспекцію з окремою заявою про відмову від застосування до нього єдиного податку в зв'язку з переходом за власним бажанням на іншу систему сплати податків. Термін для подачі особою такої заяви - не пізніше ніж за 10 календарних днів до моменту початку податкового кварталу, з якого заявник бажає перейти на іншу систему сплати податків.
Таким чином, датою застосування до суб'єкта господарської діяльності нової обраної системи оподаткування буде 1-е число календарного місяця, наступного за податковим кварталом, в якому їм було подано відповідну заяву.