Відразу обмовимося, що при укладенні договору цесії єдине, що потрібно зробити бухгалтеру боржника, - це змінити найменування контрагента по угоді в бухгалтерському обліку. Тому угоду щодо укладення договору цесії ми будемо розглядати стосовно продавцю права (цеденту) і покупцеві права (фактору).
У цій статті ми розглянемо, як врахувати операції за договором цесії первісного кредитора.
ПДВ ПРИ відступлення права вимоги, ПОВ'ЯЗАНИХ З РЕАЛІЗАЦІЄЮ
Тим часом іноді податківці висловлюють думку про те, що первинну поступку слід розглядати як окрему, обкладається ПДВ операцію, тобто нараховувати ПДВ на всю суму оплати за уступаемое вимога боргу.
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
ВАРІАНТ 1. Поступка проведена до настання терміну платежу за первісним зобов'язанням
В цьому випадку збиток враховується у витратах в сумі, що не перевищує граничну (що враховується в цілях оподаткування) величину відсотків, яка була б прийнята за борговим зобов'язанням, рівному доходу від поступки вимоги за період від дати поступки до дати платежу, передбаченої початковим договором (договором, з якого виникла вимога). Таким чином, необхідно розрахувати граничну суму відсотків, яку ваша організація врахувала б у витратах, взявши кредит на суму, рівну виручці від поступки вимоги, а потім порівняти її з сумою отриманого збитку. Менша з цих сум і буде визнаватися витратою для цілей оподаткування.
ВАРІАНТ 2. Уступка зроблена після настання терміну платежу за первісним зобов'язанням
В цьому випадку збиток можна врахувати у витратах повністю:
- 50% суми збитку - на дату поступки вимоги;
- 50% суми збитку - після закінчення 45 календарних днів з дати поступки вимоги.
На практиці можливі ситуації, коли термін платежу змінюється (в тому числі в односторонньому порядку). Наприклад, через невиконання боржником умов первісного договору кредитор вимагає дострокового погашення зобов'язань.
Підписуйтесь на наш канал в Telegram
Дорогі читачі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.