З стажу, що дає право на щорічну відпустку, потрібно виключити:
- час прогулу і усунення від роботи за статтею 76 Трудового кодексу;
- час відпустки по догляду за дитиною;
- час відпустки без збереження зарплати, що перевищує 14 днів протягом року (ст. 121 ТК).
А ось, наприклад, час вимушеного прогулу при незаконному звільненні дає право на щорічну відпустку (ст. 121 ТК).
При розрахунку компенсації у вас навряд чи вийде рівне число місяців, що дають на неї право. Що робити з «надлишком днів», сказано в п. 35 правил. Надлишки, складові менше половини місяці, виключають із підрахунку, а надлишки, складові половину місяця і більше, округлюються до повного місяця.
Наприклад, пропрацювавши сім місяців, працівник повинен отримати компенсацію за 2,33 х 7 = 16,31 дня. Виникає закономірне питання, чи потрібно округляти отримане число? Законодавчо таке округлення не передбачено.
І не забудьте, що сумісникам теж покладено відпустку, а значить, і компенсація при звільненні. Це стосується не тільки зовнішніх, а й внутрішніх сумісників. Якщо працівник числиться в вашої компанії на двох посадах, компенсацію потрібно платити по кожній з них.
А, значить, співробітниці потрібно оплатити компенсацію за 20,66 (16 + 2 х 2,33) днів.
В середньому виходить.
Дізнавшись, за скільки днів покладена працівникові компенсація, перейдемо до наступного етапу і розрахуємо, яку суму ви повинні заплатити за кожен день.
Отже, якщо співробітник за останній рік відпрацював не всі дні, вважати середньоденний заробіток ви повинні за наступним алгоритмом. У чисельник потрібно поставити виплати за той час, який співробітник фактично відпрацював. У знаменник потрапить сума повністю відпрацьованих місяців, помножена на 29,4, і календарних днів в повному обсязі відпрацьованих місяцях.
Середньоденний заробіток складе:
(5000 х 10 + 1190,47 + 4130,43). (29,4 х 10 + 5 х 1,4 + 19 х 1,4) = 55320,9. 327,6 = 168,87.
Працівників потрібно заохочувати.
Якщо працівник за розрахунковий період отримував премії, вони також увійдуть в розрахунок середнього заробітку.
При розрахунку ви можете врахувати за кожний місяць не більше однієї щомісячної виплати за одні й ті ж показники. Квартальні премії враховуються по одній третині за кожен місяць кварталу. Премії за підсумками роботи за попередній рік беруть участь в розрахунку середнього заробітку в розмірі однієї дванадцятої за щомісяця розрахункового періоду незалежно від часу нарахування винагороди.
Якщо працівник не повністю відпрацював дні, що припадають на розрахунковий період, премії і винагороди ви повинні врахувати пропорційно відпрацьованому часу. Виняток становлять щомісячні премії, які виплачуються разом із заробітною платою за цей місяць. Вони враховуються повністю. Також в повній сумі можна врахувати ті премії, які і так були виплачені пропорційно відпрацьованому часу.
Отже, після того, як ви розрахуєте середній денний заробіток і кількість днів, за які працівнику було покладено відпустку, отримати суму компенсації - справа техніки. Потрібно просто перемножити ці величини між собою.
Сонцеву А.А. призначена компенсація за 14 днів. Середній денний заробіток цього працівника склав 205 рублів 50 копійок. Ви повинні нарахувати компенсацію за невикористану відпустку в розмірі 2877 (14 х 205,5) рублів.
З податків - тільки ПДФО
І останнє, що ви повинні зробити при розрахунку компенсації, - це нарахувати з її суми податки.
Отже, ми з'ясували, що фірма ніяких податків з компенсації платити не буде. А ось працівникові доведеться відмовитися від частини доходу на користь бюджету. Від ПДФО такі виплати не звільнені (п. 1 ст. 210 НК, п. 3 ст. 217 НК). Ставка податку - 13% (п. 1 ст. 224 НК). Фірма при виплаті компенсації за невикористану відпустку має виступити в ролі податкового агента і заплатити ПДФО до бюджету.
Про те, коли потрібно заплатити ПДФО з суми компенсації в бюджет, сказано в пункті 6 статті 266 Податкового кодексу. Якщо ви знімаєте гроші на виплату з розрахункового рахунку - в день отримання грошей за чековою книжкою. Якщо переводите компенсацію на особистий рахунок працівника - в день такого перерахування. А якщо ви вирішите заплатити компенсацію з виручки, податок можна перерахувати на наступний день після звільнення.
Ну і останнє, на витрати з виплати компенсації ви можете сміливо зменшувати базу по податку на прибуток. Про це сказано в підпункті 8 статті 255 Податкового кодексу.