Як правильно заповнити
книгу обліку доходів і витрат СФГ
Відповідно до ст.6 федерального закону № 000-ФЗ «Про бухгалтерський облік» економічний суб'єкт зобов'язаний вести бухгалтерський облік, індивідуальний підприємець зобов'язаний вести облік доходів і витрат.
Обліковими (бухгалтерським) регістрами в селянське (фермерське) господарство є:
1. Книга обліку майна селянського (фермерського) господарства (форма N 1-кх);
2. Книга обліку продукції і матеріалів (форма N 2-кх);
3. Книга обліку праці (форма N 3-кх);
4. Журнал обліку господарських операцій (форма N 4-кх);
5. Відомість фінансових результатів (форма N 5-кх).
Обліковими (бухгалтерським) регістром для ведення податкового обліку в селянське (фермерське) господарство є: книга обліку доходів витрат.
Книгу обліку доходів і витрат ведуть:
- організації, індивідуальні підприємці, СФГ, які застосовують спеціальні податкові режими: Спрощена система оподаткування (УСНО), Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН),
- Селянське (фермерське) господарство (СФГ), що не застосовує спеціальний податковий режим, глава якого сплачує прибутковий податок з доходу діяльності СФГ.
Згідно з положеннями Податкового Кодексу РФ облік доходів і витрат податків: на доходи фізичних осіб (ПДФО), усно, ЕСХН ведеться касовим методом (ст.273 НК РФ).
Доходи надійшли на розрахунковий рахунок безготівковим способом або готівкою по касі, або мав місце взаємозалік.
Витрати повинні бути понесені. оплачені і документально підтверджені (ст.252 НК РФ).
Заповнення графи «дата і номер первинного документа» книги обліку доходів:
- проставляється номер і дата платіжного доручення (при отриманні грошей на розрахунковий рахунок від покупців),
- номер і дата прибуткового касового ордера (при отриманні готівки від покупців),
- номер і дата угоди про проведення взаємозаліку (при виникненні ситуації, наприклад, видали працівнику частину заробітної плати власною продукцією або мав місце залік взаємних вимог з юридичною особою або з ІП)
- проставляється номер і дата платіжного доручення (при оплаті через розрахунковий рахунок: постачальнику (продавцю), працівникові заробітної плати, податків, страхових внесків. послуг банку і т. п.),
- номер і дата видаткового касового ордера (при виплаті готівковими коштами заробітної плати),
- номер і дата квитанції (чека контрольно-касового апарату, бланка суворої звітності. товарного чека) при оплаті готівкою постачальнику (продавцю),
- номер і дата угоди про проведення взаємозаліку (при виникненні ситуації, наприклад, видали працівнику частину заробітної плати власною продукцією, або мав місце залік взаємних вимог з юридичною особою або з ІП)
Увага! Для цілей податкового обліку в книгу обліку доходів і витрат в витрата по матеріально-виробничих запасів (насіння, паливо, вет. Препарати, медикаменти, канцелярські витрати, будівельні матеріали з поточного ремонту і т. П.) Можна віднести тільки суму, яка списана в виробництво, тобто матеріально-виробничі запаси не тільки оплачені, але і витрачені.
Наведу приклад того що треба розуміти під оплаченими і понесеними витратами, які документально підтверджені.
Документально підтвердять витрата для цілей податкового обліку такі документи:
- платіжне доручення (або чек контрольно-касової машини) оплати постачальнику,
- товарна накладна від постачальника на придбані матеріально-виробничі запаси (МПЗ),
- акт на списання МПЗ у виробництво.
Для спрощення обліку можна скласти один акт на списання за місяць по ПММ і по МПЗ. В акті на списання необхідно вказати, які оплачені матеріально-виробничі запаси витрачені в виробництво.
Акт на списання МПЗ може складатися в довільній формі, з обов'язковою наявністю необхідних реквізитів: найменування СФГ, номер, дата, укладач документа, його підпис. В акті на списання прописується найменування МПЗ (насіння, вет. Препарати, медикаменти, канцелярські витрати, будівельні матеріали з поточного ремонту і т. П.), Кількість, вартість у рублях. Також потрібно вказати підставу для списання, наприклад:
по канц. витрат підставу буде «списано в діловодство»
по будівельним витратам підставу буде «поточний ремонт вікна приміщення ферми».
Акт на списання паливно-мастильних матеріалів (ПММ) повинен підтверджуватися даними подорожнього листа трактора (легкового автомобіля) або роботи агрегату. Чек на оплату ПММ зазвичай прикріплюють до авансового звіту.
Матеріал підготовлений головним експертом з питань бухгалтерського обліку та оподаткування