При виконанні певних умов платник податків має право на звільнення від ПДВ відповідно до ст. 145 НК РФ. При цьому треба знати, які документи потрібно надати до податкової інспекції, в які терміни і які санкції підуть при недотриманні цих термінів. Про це і розповімо в даній статті.
Які документи необхідні для звільнення від ПДВ?
Щоб платник податків отримав звільнення від ПДВ, йому необхідно надіслати повідомлення до податкового органу за місцем реєстрації (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ).
Повідомлення подається не пізніше 20-го числа того місяця, з якого організація або ІП планує використовувати право на звільнення від ПДВ (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ). Для цього в інспекцію надається наступний пакет документів:
Якими повинні бути форми виписок?
Форми виписок, необхідних для подання до податкового органу, що не засновані Податковим кодексом РФ або іншими документами. Податковою інспекцією також не встановлені вимоги до форми цих документів. Платники податків можуть надавати виписки в довільній формі. Основною вимогою є те, щоб в цих документах була вказана сума виручки за останні 3 місяці перед застосуванням звільнення (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Виписка з бухгалтерського балансу надається у вигляді довідки про виручку, в якій вказана загальна сума виручки без ПДВ за 3 останні місяці і з розбивкою по кожному місяцю, або у вигляді копії бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати, або одного звіту про фінансові результати.
Виписка з книги продажів надається платником податків, оформленої у вигляді довідки, де вказана підсумкова рядок з книги за останніх три місяці. Податкова інспекція не вимагає підтвердження цієї довідки бухгалтерським балансом чи самою книгою продажів. Для відомості приймається загальна сума виручки за останні 3 місяці за книгою.
Якими способами документи надаються в податкову інспекцію?
Документи, зараховані в переліку, дозволяється надавати в податковий орган особисто представником організації або, використовуючи поштовий зв'язок, рекомендованим листом. При останньому способі датою надання вважається 6-ий робочий день з дня відправлення рекомендованого листа поштою (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ).
Отже, документи відправляються поштою не пізніше 6-ти днів до закінчення терміну.
Які санкції при порушенні термінів повідомлення?
Коли право на звільнення від ПДВ може бути втрачено
Після того, як всі документи відправлені до податкового органу, платник податків не має право на добровільну відмову від звільнення за ст. 145 НК РФ. І не зможе повернутися до загального порядку обчислення і сплати ПДВ до закінчення 12 місяців з дня початку звільнення (п. 4 ст. 145 НК РФ).
При цьому існує 2 виключення. Юридична особа може втратити право на звільнення від ПДВ достроково у випадках, якщо:
- сукупна 3-х місячна виручка буде більше 2 млн. руб .;
- платник податків почне реалізацію тільки підакцизних товарів або підакцизні товари спільно з непідакцизними, при цьому не ведучи роздільний облік (п. 5 ст. 145 НК РФ).
У зазначених ситуаціях право не платити ПДВ втрачається з 1-го числа того місяця, в якому відбулося перевищення виручки або почалася реалізація підакцизних товарів (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Щоб на законних підставах не платити ПДВ, необхідно дотримати певні умови і зробити необхідні дії. Вони були докладно розглянуті вище. Але перш ніж переходити на звільнення, визначте, чи буде воно вигідно саме вам.