Ми надаємо співробітникам знижку при покупці товарів (як правило це неліквіди, з вичерпаним терміном придатності, залежаний товар), а також знижку на послуги компанії. Чи буде у співробітника виникати матеріальна вигода в зв'язку з цим і чи потрібно сплачувати в даному випадку ПДФО? Чи можливо уникнути виникнення матеріальної вигоди якщо прописати в наказі, що товар (неліквіди) можуть купувати не тільки співробітники? А шоу проходить за зниженими цінами - проходить з метою розширення клієнтської бази.
У співробітника виникає матеріальна вигода за умови, що неліквідні товари Ви продаєте йому за ціною нижче ринкової. Якщо ж ціна продажу відповідає ринковому рівню цін на такі неліквідні товари, то матеріальної вигоди у співробітника не виникає.
Уникнути виникнення матеріальної вигоди при придбанні товарів співробітником можна за умови, що Ви зможете підтвердити відповідність ціни продажу ринкового рівня. Для цього може бути використана, в тому числі, інформація про власні операції організації з невзаімозавісімимі особами.
Що ж стосується знижки на послуги для співробітників, то якщо Ви надаєте їх співробітникам на безоплатній основі, тобто без виконання будь-якої умови, то у співробітника виникає дохід у розмірі знижки. Уникнути утримання ПДФО можна за умови, що Ви зможете обгрунтувати надання знижки. Для цього можна, наприклад, оформити положення про маркетингову політику із зазначенням розмірів знижок і причин їх надання, а також складений на основі його наказ керівника.
1. Рекомендація: Як утримати ПДФО з матеріальної вигоди
Дана рекомендація приведена в матеріалах Системи Головбух версія для комерційних організацій
Вигода при придбанні товарів, робіт, послуг
При визначенні матеріальної вигоди від придбання товарів (робіт, послуг) має значення, чи є сторони угоди взаємозалежними особами. Якщо так, то при використанні знижених цін у покупця може виникнути обов'язок заплатити ПДФО з матеріальної вигоди (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). *
Сторони угоди визнаються взаємозалежними особами в наступних випадках: *
- одна людина підкоряється іншому за посадою (наприклад, покупець продавцеві або навпаки) (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- покупець і продавець перебувають у шлюбі, є родичами, перебувають у відносинах усиновлювача та усиновленої, піклувальника і опікуваного (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Таким чином, покупець і продавець можуть бути визнані взаємозалежними особами.
Матеріальна вигода від придбання товарів (робіт, послуг) визначається так: *
Матеріальна вигода від придбання товарів (робіт, послуг)
Ринкова ціна товарів (робіт, послуг)
Ціна товарів (робіт, послуг), за якою вони були продані співробітнику
Ринкову ціну товарів (робіт, послуг) визначайте з урахуванням положень пункту 3 статті 105.3 Податкового кодексу РФ.
Сплата ПДФО з вигоди при придбанні товарів, робіт, послуг
По доходу у вигляді матеріальної вигоди від придбання товарів (робіт, послуг) організація є податковим агентом і зобов'язана утримати ПДФО (п. 2 ст. 226 НК РФ). При отриманні даного виду доходу фактичної виплати грошей не відбувається. Тому утримуйте податок з будь-яких інших доходів співробітника (наприклад, з зарплати) (п. 4 ст. 226 НК РФ). Якщо ПДФО утримати неможливо, то повідомте про це податкову інспекцію (п. 5 ст. 226 НК РФ).
2. Рекомендація: Як постачальнику відобразити в бухобліку і при оподаткуванні знижки, подарунки, премії та бонуси, надані покупцям
Дана рекомендація приведена в матеріалах Системи Головбух версія для комерційних організацій
Страхові внески і ПДФО
Якщо організація надала знижку, бонус, виплатила премію, зменшила заборгованість покупця-громадянина, то на суму таких заохочень не потрібно нараховувати:
Це пов'язано з тим, що дохід, отриманий покупцем при наданні заохочення, не є його винагородою в рамках трудових відносин або цивільно-правових договорів.
Л.А. Масленникова, експерт журналу «Зарплата», кандидат економічних наук
Дохід працівника і ПДФО
Пільгова ціна товару - додатковий дохід працівника? Якщо організація продає товари працівникам за зниженими цінами, податківці можуть порахувати, що у працівників утворюється додатковий дохід. Сума доходу розраховується як різниця між ціною, за якою товар продається в магазині, і спеціальної, тобто зниженою ціною. Іншими словами, величина доходу визначається як сума знижки. Пояснимо, чому ми зробили такий висновок.
Згідно з пунктом 1 статті 210 НК РФ дохід працівника незалежно від того, в якій формі він отриманий - грошовій або натуральній, підлягає обкладенню ПДФО. Відповідно до статті 226 НК РФ податковий агент зобов'язаний обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму ПДФО до бюджету. Якщо ж цього не зробити, організації загрожує штраф за невиконання обов'язків податкового агента, передбачених статтею 123 НК РФ, а також пені.
Однак з думкою податківців варто посперечатися. Адже працівник, який купив товар, оплачує не частина його вартості, а повну вартість. Просто ціна ця пільгова, вона трохи нижче тієї, за якою товар продається зазвичай.
Пільгова ціна товару - матеріальна вигода працівника? Іноді податківці наводять інший аргумент для донарахування ПДФО: різницю між звичайною і зниженою цінами вони вважають матеріальною вигодою працівника.
Але і з цією точкою зору можна посперечатися.
Згідно з підпунктом 2 пункту 1 статті 212 НК РФ матеріальна вигода виникає лише в разі, коли працівник купує товари в організації, з якою він є взаємозалежним особою.
Найчастіше роботодавець і працівник не є взаємозалежними особами. А визнати їх такими може тільки суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). І лише в тому випадку, якщо буде доведено, що відносини між ними можуть вплинути на результати угод.
Хто такі взаємозалежні особи
Перелік взаємозалежних осіб міститься в пункті 2 статті 105.1 НК РФ. Згідно з цим переліком взаємозалежними особами вважаються:
- організація і працівник, який є учасником організації з часткою в статутному капіталі більше 25% (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
Тому якщо ваша організація продає товари зі знижкою керівнику, а також засновникам, акціонерам або учасникам з часткою понад 25%, то ПДФО з суми знижки краще утримати.
Що ж стосується продажу товарів за зниженими цінами іншим працівникам, законні підстави для донарахування ПДФО відсутні.
Так утримувати ПДФО чи ні? Якщо ви хочете уникнути суперечок з податківцями, то вам слід: *
- розрахувати суму ПДФО з різниці між звичайною і пільговою цінами проданого працівнику товару;
- утримати податок при наступній виплаті доходу в грошовій формі.
Як застрахуватися від претензій податківців
Як було сказано вище, продаж товарів співробітникам за зниженими цінами несе собою певний ризик.
Податківці можуть порахувати, що недонараховано ПДФО. Та й з приводу інших податків доведеться доводити, що ціни відповідають ринковим.
А чи можна уникнути неприємностей з податковою інспекцією, але при цьому не нараховувати зайвих податків і не порушувати жодних законів?
Пропонуємо вам два варіанти підстраховки.
Перший варіант підстраховки - уцінка товару
Підтвердіть документально, що працівникам ви продаєте не звичайні товари, а уцінені. Наприклад, у товарів є дефект упаковки, незначні пошкодження і т. П. *
Також причиною уцінки може бути сезонність товара.Скажем, товари для літнього відпочинку взимку будуть коштувати дешевше.
Наказ керівника осніженіі цін. Насамперед підготуйте наказ керівника про зниження цін на товари, які планується продати працівникам. У наказі вкажіть причину, по якій ціна буде нижчою за звичайну.
Акт обуценке. Далі складіть акт про уцінку. Для цього використовується форма № МХ-15. затверджена наказом Мінстату України від 09.08.99 № 66. але можна розробити і власну.
Оформлені документи підтвердять, що продукцію не можна продавати за звичайною ціною. А значить, ніяких причин для донарахування податків в даній ситуації немає.
Другий варіант підстраховки - обґрунтувати надання знижки на товар
Положення омаркетінговой політиці. Надання знижки при продажу товарів покупцям (в тому числі і своїм працівникам) доцільно передбачити в положенні про маркетингову політику. *
Що таке маркетингова політика
Маркетинговою політикою називається сукупність заходів щодо приведення в дію маркетингового плану компанії і контролю за виконанням цього плану. У положенні про маркетингову політику, наприклад, вказуються:
- основні положення і принципи, а також цілі, які організація хоче досягти;
- заходи по виконанню обраного плану і досягнення заданих цілей;
- методи стимулювання продажів (зокрема, умови надання знижок).
Причини надання знижок можуть бути наступними: *
Наказ керівника. На основі положення про маркетингову політику також підготуйте текст наказу керівника про зниження цін на товари, які передбачається продавати працівникам (див. Зразок 4).
Якщо у організації буде положення про маркетингову політику із зазначенням розмірів знижок і причин їх надання, а також складений на основі його наказ керівника, податківці вже не зможуть довести, що ціни, за якими реалізовувалися товари, нижчими за ринкові. Відповідно ймовірність суперечок, пов'язаних з донарахуванням податків, буде набагато менше. *
Читайте в журналі "Спрощенка"