Організація на ССО "доходи - витрати", придбала матеріали і вартість їх врахувала у витратах. надалі, частина матеріалів продали, тому що вони не підійшли за технічними параметрами. Чи повинно підприємство, прибрати з витрат вартість цих реалізованих матеріалів? і врахувати в доходах суму оплати від покупців?
Доходи від їх реалізації потрібно врахувати при розрахунку єдиного податку при УСН. Що стосується витрат, то ви їх вже врахували, коли оплатили і відбили матеріали в обліку. Переносити ці витрати не треба.
Рекомендація: Як відобразити при оподаткуванні реалізацію матеріалів. Організація застосовує спеціальний податковий режим
Якщо організація застосовує спрощенку, доходи від реалізації матеріалів збільшують податкову базу по єдиному податку * (п. 1 ст. 346.15. Ст. 249 НК РФ). Доходи визнайте в тому періоді, в якому вони оплачені. Датою отримання доходу є день погашення заборгованості перед організацією (день надходження грошей на банківський рахунок або в касу, отримання майна і т. Д.). Якщо в рахунок оплати отримано вексель, дохід визнайте в момент його оплати або передачі за індосаментом третій особі. Про це сказано в пункті 1 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, вона може врахувати у складі витрат вартість матеріалів відразу після фактичної оплати (подп. 1 п. 2 ст. 346.17. П. 2 ст. 346.16. П. 1 ст. 252 НК РФ ). Після того як організація прийняла рішення продати матеріали, вони набувають статусу товарів (п. 3 ст. 38 НК РФ). Тому виручку від реалізації матеріалів включите в розрахунок податкової бази (п. 1 ст. 346.15 та п. 1 ст. 249 НК РФ). Як визначається виручка, см. З яких доходів потрібно платити єдиний податок при спрощеній системі.
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні реалізації матеріалів. Організація застосовує спрощенку і розраховує податок з різниці між доходами і витратами
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку такі проводки.
Дебет 10 Кредит 60
- 59 000 руб. (1000 пачок × 59 руб.) - оприбутковано папір;
Дебет 60 Кредит 51
- 59 000 руб. - перерахована оплата постачальнику за придбану папір.
Дебет 20 Кредит 10
- 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) - списана папір в витрати на підставі акту витрати матеріалів.
Дебет 62 Кредит 91-1
- 9440 руб. - відображена реалізація 100 пачок паперу формату А4;
Дебет 91-2 Кредит 10
- 5900 руб. (59 руб. / Шт. × 100 шт.) - списана вартість відпущеної паперу;
Дебет 91-9 Кредит 99
- 3540 руб. (9440 руб. - 5900 руб.) - відображено прибуток від продажу паперу;
Дебет 51 Кредит 62
- 9440 руб. - отримана оплата від покупця за реалізовану папір.
Читайте в журналі "Спрощенка"