Як відобразити в обліку організації виплату працівникові винагороди за вислугу років, якщо ця виплата передбачена тільки колективним договором?
Належна працівникові сума винагороди дорівнює 20 000 руб.
Трудові відносини
Заробітна плата (оплата праці працівника) включає в себе стимулюючі виплати (доплати і надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати) (ч. 1 ст. 129 Трудового кодексу РФ). Система оплати праці в організації встановлюється колективним договором (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
Нагадаємо, що дія колективного договору поширюється на всіх працівників організації (ч. 3 ст. 43 ТК РФ). При цьому невключення до трудового договору будь-яких прав і (або) обов'язків працівника і роботодавця, встановлених колективним договором, не може розглядатися як відмова від реалізації цих прав або виконання цих обов'язків (ч. 5 ст. 57 ТК РФ).
Бухгалтерський облік
Податок на прибуток організацій
Згідно ст. 255, п. 2 ст. 255 Податкового кодексу РФ до витрат на оплату праці включаються одноразові заохочувальні нарахування, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими договорами і (або) колективними договорами. Отже, в ситуації, що розглядається винагорода за вислугу років, виплачується організацією працівникові на підставі колективного договору, враховується для цілей оподаткування прибутку.
ЄСП і страхові внески
На суму винагороди за вислугу років організація нараховує:
- ЄСП (п. 1 ст. 236 НК РФ);
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Сума даного винагороди є доходом працівника і підлягає обкладенню ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Обчислення ПДФО проводиться організацією за ставкою 13% (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок
69-1-1 "ЄСП у частині, що зараховується до ФСС";
69-2-1 "ЄСП у частині, що зараховується до федерального бюджету";
69-2-2 "Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування на фінансування страхової частини трудової пенсії";
69-2-3 "Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії";
69-3-1 "ЄСП у частині, що зараховується до ФФОМС";
69-3-2 "ЄСП у частині, що зараховується до ТФОМС".