Порядок заповнення документації свідчить, що підприємства, які не є платниками податків ПДВ, але виставляють своїм клієнтам рахунки-фактури зобов'язані подавати декларацію.
Порядок заповнення (а саме пункт 8) передбачає, що днем подання декларації є дата відправки по електронній пошті, що фіксується у оператора зв'язку.
Дуже важливо правильно і грамотно заповнити декларацію - це є запорукою повернення податку підприємству. Для цього потрібно точно знати схему оформлення даного документа і як правильно заповнити кожен розділ.
Інструкція щодо заповнення говорить, що декларація з ПДВ має складатися на підставі даних книг покупок і продажів і даних регістрів бухгалтерського (або податкового) обліку.
При заповненні податкового періоду слід вказати код, який передбачає Порядок заповнення декларації. Приклад: при наданні декларації за перший квартал проставляється код 21, за другий - 22, за третій - 23, за четвертий квартал - 24. В полі «Звітний рік» вказується рік, за який подано декларацію.
Осередок «Підпис» повинна містити підпис вищевказаного особи. Крім того, якщо дана декларація була підписана не керівником підприємства або організації, то в осередку «Документ, який вказує повноваження представника» повинен бути вказаний вид документа, що підтверджує повноваження підписувача (приклад: якщо декларація підписана за дорученням, то потрібно вказати назву документа, номер даної довіреності та її дату).
Розділ 1 несе в собі інформацію про обсяги податку, що підлягають сплаті до бюджету держави або відшкодуванню з бюджету. Приклад заповнення першого розділу:
Підсумкове кількість по стр. 040 і 050 можна порахувати, виходячи з даних третього розділу.
Розділ 2 заповнюється виключно податковими агентами. Порядок його заповнення наступний:
- рядок 010 - вказується КПП відділення іноземного підприємства (якщо декларацію надає відділення іноземної організації, яка уповноважена вести централізований порядок сплати ПДВ і подання фінансової документації);
- рядок 020 - найменування іноземного суб'єкта підприємництва, що не перебуває на обліку в податковому органі;
- стр. 030 - ІПН вищевказаного особи;
- рядок 040 - код бюджетної класифікації;
- стр. 050 - вказується код згідно до Класифікація територій муніципальних утворень;
- рядок 060 - податок на додану вартість, що обчислений до сплати податковим агентом;
- рядок 070 - вказується код операції, що здійснювалася особою, на яку покладаються обов'язки щодо обчислення та сплати податку;
- стр. 080 - відображається кількість ПДВ, що перелічені податковим агентом за даний податковий період;
- рядок 090 - вказується розмір податку на додану вартість, що обчислений з оплати в рахунок майбутніх операцій з продажу товарів (робіт, послуг).
Важливо знати, що якщо по стр. 080 дані відсутні, то значення з стор. 090 має бути перенесено в стр. 060, а при відсутності даних по стор. 090 в стр. 060 переноситься значення, вказане в стр. 080.
[Goo_mid]
Розділ 3 відображає дані ставки податку і податкової бази, а також обсяги нарахованого податку та податкових відрахувань. Порядок заповнення:
- необхідно вказати ІПН і КПП платника;
- графи 3 і 5 (стор. 010-040) містять податкову базу, яка визначається відповідно до п. 1 ст. 159 НК РФ і ст. 153-157 НК РФ, а також суму податку по застосовуваної ставкою;
- рядки 010 і 020 - суми, що оподатковуються відповідно ставкою 18% і 10%. Дані показники можна порахувати, помноживши дані гр. 3 третього розділу на 18 або на 10 і поділивши результат на 100.
Порядок заповнення по рядках:
- стр. 030 і 040 можна порахувати, помноживши дані гр. 3 третього розділу на 18 і поділивши на 118 або помноживши на 10 і поділивши на 110;
- 050 (гр. 3 і 5) - відображається податкова база і розмір ПДВ при реалізації організації як майнового комплексу;
- 060 (гр. 3 і 5) - відбивається податкова база і обсяг обчисленого податку при виконанні будівельних і монтажних робіт, що виконувалися для власних потреб;
- 070 (гр. 3 і 5) - вказуються суми оплати в рахунок майбутніх операцій з продажу товарів, робіт, послуг. Крім того, в рядку 070 правонаступниками вказуються і суми авансових або інших платежів в рахунок майбутнього продажу товарів, робіт, послуг;
- 080 (гр. 3 і 5) - зазначаються суми, що пов'язані з розрахунками по платі за товари, роботи, послуги, які збільшують податкову базу відповідно до ст. 162 НК РФ;
- 090 (гр. 5) - відбивається підлягає відновленню розмір ПДВ. Крім цього в рядку 090 і гр. 5 рядка 100 (в тому числі) вказується сума, пред'явлена при купівлі товарів (робіт, послуг) і раніше прийнята до відрахування, що підлягає відновленню при здійсненні тих операцій, до яких застосовується нульова ставка;
- 110 (гр. 5) - відображається сума ПДВ, що була пред'явлена платнику податків-клієнту при перерахуванні ним оплати;
- 120 - загальна сума ПДВ;
- 130-210 - вказуються обсяги ПДВ, що підлягають відрахуванню. Окремо слід відзначити, що в рядку 200 (гр. 3) продавець відображає ті суми, що відображені в рядку 070 третього розділу. Крім того, в рядку 200 вказуються суми, що прийняті до відрахування у правонаступника, а також обчислені правонаступником з сум авансових (або будь-яких інших) платежів;
- 210 (гр. 3) - підлягає заповненню платником податків-покупцем. Тут містяться суми, що підлягають вирахуванню та перераховані до бюджету;
- 220 (гр. 3) - сума рядків 130 і 150-170, а також 200 і 210;
- рядок 230 (графа 3) - підсумок, що обчислюється до сплати по розділу;
- 240 (гр. 3) - підсумок, обчислений до зменшення по цьому розділу.
- гр. 1 - відображає коди операцій;
- гр. 2 - вказуються податкові бази по кожному коду, що оподатковуються ставкою нуль відсотків за той період, за який подано декларацію;
- гр. 3 - відображаються відрахування за вищевказаними операціями;
- гр. 4 - сума ПДВ за кожним кодом;
- гр. 5 - проставляється сума податку, що була раніше прийнята до відрахування по тих операціях, що не мали документального обґрунтування застосування нульової ставки;
- рядок 010 - загальний обсяг податку, що приймається до відрахування (графа 3 + графа 4 - графа 5).
- гр. 1 - код операції;
- гр. 2 - відображаються податкові бази по кожній операції, причому нульова ставка повинна бути підтверджена документально;
- гр. 3 - обсяг податку за операціями;
- гр. 4 - податкові бази по кожному коду;
- гр. 5 - сума податку за тими кодами, що не мають документального обґрунтування застосування ставки 0%, але у них виникло право на відрахування в періоді, за який подається декларація;
Розділ 6 підлягає заповненню, якщо підприємство здійснювало операції, які не мають документального підтвердження на застосування ставки нуль відсотків. оформлення:
- гр. 1 - зазначаються коди операцій;
- гр. 2 - податкові бази по кожній операції, відповідні ст. 167 НК РФ;
- гр. 3 - відбивається обсяг ПДВ;
- гр. 4 - відрахування з продажу за всіма кодами, що не мають підтвердження права застосування нульової ставки;
- стр. 010 - підсумок по гр. 2-4;
- рядок 020 - заповнюється, якщо значення гр. 4 стор. 010 менше значення гр. 3 стор. 010;
- рядок 030 - підлягає заповненню, якщо значення гр. 4 стор. 010 більше значення гр. 3 стор. 010
У сьомому розділі надаються дані про операції, що не підлягають оподаткуванню або звільнені від нього, а також тих, що здійснювалися за межами Росії:
- гр. 1 стор. 010 - містить коди операцій;
- гр. 2 стор. 010 - відображається вартість товарів (послуг, робіт), що не підлягають сплаті ПДВ або реалізуються за межами території Росії;
- гр. 3 стор. 010 - вказується вартість придбаних матеріальних цінностей або послуг, що не обкладаються ПДВ, за кожним кодом;
- гр. 4 стор. 010 - вказуються суми податку, що були пред'явлені при купівлі товарів (послуг);
- рядок 020 - відображається сума оплати (передоплати) за поставку послуг, товарів, робіт, виробництво яких триває більше півроку.
Приклад звільнення від цієї відповідальності:
- уточненка подана до моменту, коли платнику податків стало відомо про факт про виявлення податковою інспекцією заниження сум податку, представленого до сплати або про призначення фінансової перевірки з даного питання;
- при сплаті відсутньої суми і пені до надання платником податків уточненої декларації.
Як видно з усього вищесказаного, формування декларації значно можна спростити, використовуючи приклад її заповнення.
Гарячі обговорення
- Бухоблік на ССО Основні аспекти ведення бухгалтерського обліку на спрощеній системі. ПДВ при УСН. Звітність для спрощенців.
- Посадова інстукція бухгалтера по заробітній платі У статті розглянуті посадові обов'язки бухгалтера по заробітній платі. Його функції, відповідальний.
- Головна книга в бухгалтерії Головна книга - документ, який носить найважливіше значення не тільки для бухгалтерії, а й для предп.
При використанні матеріалів сайту наявність активного гіперпосилання на джерело обов'язкове!