Збірки з журналів бухгалтеру
Що перевірити насамперед
Обсяг декларації з ПДВ, яку потрібно сформувати, краще оцінити заздалегідь. Один рядок в книзі продажів «важить» 250-300 байт. Знаючи приблизно число рядків в книзі, ви можете вирахувати «вага» декларації. Розділіть цей показник на пропускну здатність інтернет-каналу, який є у розпорядженні ваша компанія, і ви отримаєте приблизний час, за яке декларація може бути передана. Якщо час передачі даних виявиться неприпустимо тривалим, то пропускну здатність каналу потрібно збільшувати, і краще потурбуватися цим питанням заздалегідь.
Як тепер подати уточненку
Поки декларація була одним невеликий за розміром файл, платники податків при внесенні змін завжди направляли всі дані повністю. Тепер ситуація змінюється.
З урахуванням декількох файлів, з яких тепер буде складатися декларація, її «вага» може досягати декількох гігабайт. Тому повторно компаніям слід повністю відправляти основну частину (1-7 розділи) декларації. Що стосується додатків, допустимо включати в уточнену декларацію тільки ті з них, до яких внесено зміни.
Пройти контроль на відповідність формату
У процесі прийому в податковому органі декларація перевіряється на відповідність формату. Якщо контроль не пройдений, компанія отримає повідомлення про відмову. В цьому випадку потрібно заново відправити декларацію, включаючи всі файли-додатки. Якщо декларація успішно пройшла форматний контроль, то платнику податків надсилається квитанція
про прийом. У цьому випадку обов'язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним. Решта заходи проводяться вже в рамках камеральної перевірки.
У чому нюанси звірки даних
В ході камеральної перевірки проводиться звірка даних про рахунках-фактурах, які містяться в додатках до декларації, з даними контрагентів. Звірка починається з книг покупок, так як саме на їх підставі проводиться відшкодування ПДВ. Кожному рахунку-фактурі, врахованої у покупця, повинна знайтися пара у вигляді рахунку-фактури, виставленого продавцем.
ФНС розробила гнучкий алгоритм звірки, який дозволяє зіставити і виявити відповідні один одному дані, навіть якщо інформація контрагентів дорівнює не на 100 відсотків.
Якщо якимось рахунків-фактур чи не знаходиться пара, податкові органи направляють покупцеві вимогу про подання пояснень в електронному вигляді. Його форма і формат поки не затверджені. Згідно з проектом ця вимога може включати pdf-файл, як і в даний час, і xml-файл зі списком документів, які не пройшли звірку.
Протягом шести робочих днів з моменту відправки вимоги компанія у відповідь на нього зобов'язана направити квитанцію про прийом. В іншому випадку податкова інспекція має право прийняти рішення про припинення операцій по рахунках організації (ст. 76 НК РФ).
Платнику податків потрібно відреагувати на вимогу: надати уточнену декларацію або відповідь-пояснення. Зробити це необхідно протягом п'яти днів, якщо слідувати ст. 88 НК РФ. Однак не ясно, з якого моменту відраховувати ці п'ять днів: з моменту надходження вимоги або з моменту відправки квитанції. Нормативні документи, де б це пояснювалося, поки не з'явилися.
Відповісти на вимогу можна як на папері, так і в електронному вигляді. Форма і формат відповіді на вимогу також поки не затверджені. Передбачається, що в ньому буде два розділи. В одному - інформація про рахунках-фактурах, які платник податків визнає вірними, в іншому - виправлені дані. Якщо виправлення відіб'ються на сумових показниках декларації, у відповідь на вимогу необхідно відправити уточнену декларацію.
За відомостями, які платник податків визнає вірними, вимога про подання пояснень направляється продавцю. Якщо ж і він не внесе виправлень, податкова інспекція истребуют спірні документи у обох компаній.
Як знизити ризики розбіжностей
Практика показує, що розбіжностей у даних між контрагентами може бути дуже багато. Щоб звести до мінімуму їх кількість, важливо правильно заповнювати книги (чітко дотримуватися вимог постанови № 1137). Справа в тому, що формат декларації досить «м'який». Так, не є обов'язковими такі реквізити, як ІПН і КПП контрагента. Це означає, що файл, в якому вони не вказані, пройде форматний контроль, але дані можуть не пройти звірку на етапі камеральної перевірки.
Нарешті, ще одне джерело помилок, які можуть бути виявлені при звірці, - це ручне введення даних про рахунках-фактурах. Можна рекомендувати бухгалтерам ще до подачі декларацій звірятися з контрагентами. Зіставлення даних, відображених в книгах і журналах, - важкий, дуже трудомісткий, процес. Поцікавтеся у свого оператора, можливо, він зможе запропонувати сервіс, який дозволить автоматизувати цю роботу.
Наталія Нікітіна,
експерт в галузі електронного документообігу з податковими органами СКБ Контур