ПДВ на продукти пітаніярассчітивают платники податків, діяльність яких пов'язана з громадським харчуванням або роздрібної / оптової торгівлею. Залежно від того, в рамках якої діяльності здійснюється виробництво і реалізація (і щодо якого конкретно продукту харчування), продавець застосовує ту чи іншу ставку, встановлену НК РФ.
ПДВ на продукти харчування за ставкою 10%
ПДВ на продукти харчування за ставкою 18%
Згідно п. 3 ст. 164 НК РФ, за всіма іншими продуктам харчування (не зазначених в пункті 2 зазначеної статті) застосовуватиметься ставка 18%. Вона ж застосовується і в разі, якщо платник податків не зможе обґрунтувати застосування ставки 10%.
При заповненні декларації з ПДВ суми, отримані від реалізації продуктів харчування, які оподатковуються за ставкою 18%, і сам ПДВ будуть включені в розділ 3 (рядок 010, графи 3 і 5 відповідно).
Звільнення від сплати ПДВ
Вартість продуктів харчування, звільнена від нарахування ПДВ, буде відображена за кодом 1010232 розділу 7 декларації з ПДВ.
У разі знаходження платника податків на спеціальний режим ПДВ з реалізації продуктів харчування сплачувати також не доведеться. Застосовуючи ССО, платник податків не сплачує ПДВ в силу положень п. 2 ст. 346.11 НК РФ, за винятком випадків, коли продукти харчування ввозяться на територію РФ або «спрощенець» виконує функції агента.
Якщо платник податків працює на ЕНВД, то він, керуючись п. 4 ст. 346.26 НК РФ, використовує право на звільнення від ПДВ при виконанні умов пп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 крім загальноустановлених умов застосування даного спецрежиму.
Застосування ставки 0%
При реалізації продуктів харчування за межі РФ продавець застосовує ставку 0%, згідно п. 1 ст. 164 НК РФ. Для обґрунтування даної ставки платнику податків необхідно подати протягом 180 днів з моменту здійснення відмітки митних органів такі документи:
- копії договорів з контрагентами;
- копії товаросупровідних / транспортних документів;
- копію митної декларації.
При цьому в декларації з ПДВ необхідно заповнити розділ 4.
Якщо платник податків не збере необхідний пакет документів у строк, він змушений буде сплатити до бюджету ПДВ за ставкою 18 або 10% і подати декларацію з заповненим розділом 6.
Платник податків, який займається виробництвом і реалізацією продуктів харчування, може застосовувати всю різноманітність ставок, передбачених НК РФ, а також звільнення від сплати податку. Вибір конкретної ставки або пільги визначається як специфікою діяльності платника податків, так і видом реалізованої продукції. Але для того щоб скористатися зниженими ставками або правом звільнення від ПДВ, платнику податків потрібно бути готовим підтвердити права на дані дії документально.