ВАТ (покупець) та ТОВ (постачальник) уклали договір поставки товару (лінії для виробництва пустотілих ланцюга із золота і срібла в комплектації згідно специфікації). ВАТ заявило відрахування в податковій декларації з ПДВ. на підтвердження якого представила договір купівлі-продажу, рахунки-фактури, товарні накладні.
За результатами камеральної перевірки інспекція відмовила у відрахуванні, пославшись на «проблемність» контрагентів другої ланки. Також інспекція вказала, що рахунки-фактури в порушення статті 169 НК містять недостовірну інформацію про країну походження товару та номерах декларацій про товари.
Інспекція в ході перевірки встановила, що ТОВ було перепродувачем обладнання, поставленого третіми особами, які не є імпортерами або контрагентами імпортерів товару. З огляду на недостовірні дані про номери митних декларацій, інспекція вирішила, що товар, перерахований в зазначеному рахунку-фактурі, що не ввозився.
Компанією ці умови дотримані. Крім того, керівник ТОВ підтвердив поставку товару, виписками за операціями на розрахункових рахунках ТОВ підтверджено рух грошових коштів, а також оплата контрагентам. Факт поставки товару не оспорюється інспекцією.
Суди врахували, що інспекція не довела обізнаність платника податків про недобросовісність постачальників третьої ланки, а також узгодженість їх дій. При виборі контрагента компанія проявила належну обачність (запросила копії документів, що підтверджують факт державної реєстрації в якості юридичної особи, наказу про вступ на посаду керівника, статуту, свідоцтва про постановку на облік в податковому органі). ТОВ відобразило спірну операцію в бухгалтерському та податковому обліку належним чином і виконало податкові зобов'язання із взаємин з ВАТ.