Практично кожен бухгалтер зіштовхувався з таким питанням, як оформлення повернення товару. При цьому сам ПДВ при поверненні товару від покупця жорстко контролюється державою, оскільки це податок федерального типу. Підприємцям потрібно проявити особливу увагу при роботі з даним збором, адже обкладається ПДВ безліч послуг.
Які обставини мають значення?
Факт повернення для ІП сам по собі може не впливати на правильне відображення збору на додану вартість. Багато в чому це залежить від причин, результатом яких стала та чи інша операція. Важливо подивитися і на те, був оприбуткований товар, чи ні. Процедура повинна бути оформлена за всіма правилами.
Законодавство дає наступне визначення. Реалізація товару будь-якої вартості - передача прав володіння активами. Після проведення цієї процедури, придбання, створюється об'єкт для введення ПДВ.
Випадки правомірного відмови від поставок у ІП перераховуються докладно в Цивільному Кодексі РФ. Вони зазвичай пов'язані з тим, що якість, або кількість товару в готовому вигляді не відповідає первинним вимогам. Додати нічого не потрібно.
Що саме може послужити причиною для такої ситуації, як повернення ПДВ при покупці?
- Комплектація, яка не відповідає тому, що зазначено в угоді.
- Поставка, під час якої цілісність упаковки була порушена.
- Товар з рівнем якості нижче заявленого. Бланк спеціальної форми повинен це підтвердити.
- Асортимент не відповідає висунутим вимогам.
- Умови первісного договору не були виконані. Окрема тема розмови - які товари не обкладаються ПДВ.
При якісному товарі
Іноді, коли здійснена покупка, хочуть повернути товар ВП. хоча його якість відповідає тому, що зазначено в супровідних документах. В даному випадку мова не може йти про повернення як такому. Оскільки офіційного заснування немає.
Єдино можливий спосіб виправити становище, провести відновлення ПДВ при списанні товару - скласти нову угоду, де змінюється відповідальність сторін.
Продавець-ІП оформляє ті ж документи, що і завжди:
- Накладна. Вона супроводжує і такий процес, як передача товарів.
- Рахунок фактури.
- Супровідні форми. Останні зазвичай необхідні для оформлення доставки.
- Сам ПДВ при поверненні товарів від покупців відбивається в книзі, по якій вирішено продавати.
- Обов'язково треба сплатити податок, раніше вже прийнятий до відрахування. Інакше його не відновити.
Покупець також здійснює дзеркально зворотну операцію з основними засобами, для продукції. За попереднім договором він виступав в якості постачальника для ВП. Проводиться оприбуткування товару, що повертається. До відрахування приймається податкова сума, сплачена до бюджету раніше. Вона реєструється за допомогою книги покупок. Ця сумам раніше фігурувала в книзі продажів, тому потім вона перекриє. Зразок книги знайти легко. І для покупців, які купили товар без ПДВ.
Законодавці відносяться до подібного факту як до зворотного реалізації. Не важливо, що саме Ви продасте.
Якість товару, що не відповідає первинним вимогам, може стати вагомою причиною для стандартної процедури повернення в Росії. В подальшому у покупця є право взагалі розірвати договір про постачання. Причина - те, що одна зі сторін не виконала зобов'язання. Окремого розгляду заслуговують товарні накладні без ПДВ.
У подібних ситуаціях відсутній сам факт реалізації. Відповідно, товар не переходить у власність покупця. Значить, і виплата ПДВ не є обов'язком. Так само діють при недостачі.
Наприклад, приймаючи товар, покупець виявляє явні невідповідності тим вимогам, що вказані в самому початку. Після цього він відмовляється здійснювати оприбуткування на складі, або приймає на відповідальне зберігання за баланс. Але найближчим часом треба вирішити питання, пов'язане з поверненням. Зразок документів знаходиться у відкритому доступі.
Продавця треба довести до відома про рішення, використовуючи відповідні папери.
- Претензія, яка супроводжується відповідними аргументами. У ній же пишеться сама вимога щодо повернення. Так ми відновлюємо витрати.
- Окремо оформлений акт, де перераховуються недоліки списаного товару. Він може бути складений з використанням форми, обумовленою з другою стороною заздалегідь, або затвердженої в підприємстві покупця на ЕНВД.
При реалізації товарів або послуг, будь-який продавець зобов'язаний сплатити ПДВ при відплатних передачах товарів. Суми податку приймаються до відрахування, коли здійснюється повернення.
Припустимо, покупець повертає товар, оприбуткований на склад. При підготовці претензії продавцеві перша сторона сама виставляє звичайний рахунок-фактуру. Документ реєструється з використанням так званої книги продажів. Приймається до відрахування податок, який раніше був уже сплачено. ЕНВД цього теж вимагає.
Для постачальників в даному випадку рахунок служить документальною основою для оформлення книги покупок. Без цього неможливо прийняти до відрахування ПДВ при відплатних передачах товарів. який був сплачений раніше.
Покупці можуть не хвилюватися про податкові наслідки при здійсненні подібних дій. Нічого не станеться, навіть якщо в різний час виконані прийом товару і відмова від нього. Не важливо, списуються речі чи ні.
Розглянемо приклад. Товар оприбутковано за перший квартал. А під час другого від послуги вже відмовилися. Рахунок-фактура в книгу покупок записується при першому кварталі. У декларації з ПДВ до відрахування так само вказується сума за даний період. При поверненні за другий квартал оформляється звичайна рахунок-фактура. Податок заноситься в книгу продажів, після чого проводиться сплата.
Сума ПДВ, прийнята раніше до відрахування, буде повертатися покупцеві. У зв'язку з цим не виникає додаткового податкового навантаження. Зразок документів це підтверджує.
До негативних наслідків не приводять і дві операції, проведений за один і той же період звітності. Головне - не забути про реєстрацію рахунків-фактур, зразок яких доступний всім. Списувати матеріали не так складно.
Якщо товари в РФ не були оприбутковані, то виставлення рахунків-фактур від покупців продавцям перестає бути зобов'язанням. Продавці повинні самі відправити рахунки-фактури, в які внесені відповідні коригування. Виправлення проводяться на основі мотивованих претензій, отриманих раніше. Зразок допоможе розібратися, при ЕНВД, в тому числі.
Підставах є первинні документи. Серед них:
- Претензійні листи.
- Акт по виявленим недолікам.
Обидва документи повинні бути офіційно завірені сторонами. На безоплатній основі повернення товарів оформляється трохи інакше.
Саме подібні коригування служать для того, щоб прийняти до відрахування податок, сплачений раніше. Не важливо, що їм буде обкладатися.
Поки що відсутні роз'яснення з приводу того, чи повинен покупець проводити реєстрацію для рахунків-фактур з коригуваннями. Торгівля тільки в цьому випадку проводиться грамотно.
Про обліку податку
При реалізації товару сума податку відображається в книзі з продажу. Після чого сплачується ПДВ у відповідних розмірах. Коли здійснюється повернення, податок приймається до відрахування на підставі нових документів. Відповідні зміни реєструються в книзі покупок. Якщо податок сплачувався під час відвантаження, то до відрахування його приймають тільки після безпосереднього здійснення операції повернення. Тобто, коли буде отримана рахунок-фактура, оформлена покупцем за всіма правилами. По-іншому діють при продажу товарів без ПДВ, куплених з ПДВ.
Продавець може прийняти до відрахування податок максимум через рік після того, як пройшла операція по поверненню. Проведення від цього майже не залежать.
Як бути при співробітництві з неплатниками ПДВ?
В даному випадку угода і сама угода перестають бути дійсними. Покупець не входить в число платників податків. Тому йому не треба оформляти додаткові документи при процедурі повернення товарів від покупців неплатників ПДВ.
Закон встановлює неприпустимість прийняття податку до відрахування за рахунком, який пред'явлено підприємством, працюючим без звернення до податків. У разі нестачі питання теж вирішуємо.
При виставленні рахунків-коригувань продавці повинні спиратися на законодавчі норми. Операція так само вимагає реєстрації в книзі покупок. Виправлення в облікових документах теж не повинні відходити від чинної версії законодавства.
(Поки оцінок немає)