Працівник, який не отримав свою зарплату в строк, може претендувати на компенсацію за кожен прострочений день. На таку виплату можна розраховувати не тільки при затримці зарплати, але і інших сум - відпускних, премій. У статті розглянемо, що таке компенсація за затримку виплати заробітної плати: терміни виплати, її розрахунок, чи обкладається компенсація ПДФО, а також наведемо приклад бухгалтерських проводок.
Терміни виплати компенсації за затримку виплати заробітної плати
Для кожного виду подібних виплат встановлюються конкретні терміни видачі, що підлягають обов'язковому дотриманню особою, яка використовує найману працю. Відпускні підлягають видачі за 3 дні до першого відпускного дня. Оплатити працю співробітника потрібно в дні, затверджені самим роботодавцем.
Кожен працівник повинен знати дні отримання зарплати та інших виплат від роботодавця. Обов'язок компанії в даному питанні - забезпечити доступ працівника до документації, прописує ці дати. Причому ознайомлення працівника потрібно провести під розпис. Терміни оплати відпускних встановлені ТК РФ, виплат по оплаті праці - внутрішнім локальним документом (наприклад, Правилами трудового розпорядку, Колективним договором) або трудовим договором (якщо порядок оплати праці конкретного співробітника відрізняється від загальних правил).
Роботодавець сам визначає дні, коли він буде виплачувати суми, пов'язані з оплатою праці. У ТК РФ прописано, що величина зарплати повинна виплачуватися двома платежами за кожну половину місяця. Конкретні дати встановлює компанія самостійно і закріплює їх на папері. Причому не можна встановити часовий проміжок в декілька днів, необхідно визначити конкретні числа.
Порушення встановлених термінів навіть на 1 день є приводом для залучення компанії до відповідальності у вигляді нарахування на користь трудящого компенсації в грошовому вигляді.
Розрахунок компенсації за затримку зарплати
236 ст. ТК РФ зобов'язує особу, яка оплачує найману працю, порахувати і видати компенсацію грошового характеру за всі дні затримки зарплати чи інших виплат, які підлягають видачі працівникові в установлений термін.
Якщо в затверджений для виплати день працівник не отримав належні йому кошти, то за кожну добу з наступного дня, потрібно порахувати грошову компенсацію.
Для розрахунку застосовується така формула:
Компенсація = сума боргу * (ставка Центробанку / 300) * число днів затримки.
Даний порядок розрахунку закріплений в трудовому законодавстві, отримана компенсаційна сума являє собою мінімально можливу величину. У компанії можуть бути передбачені підвищені розміри компенсації внутрішньою документацією - колективним, трудовим договором або іншим актом.
Законодавство в питанні встановлення максимальної межі для компенсації роботодавців не обмежує. Не допускається нараховувати компенсаційну виплату, меншу встановленої межі, що обчислюється за формулою вище.
Для розрахунку слід знати такі величини:
- Величина боргу за роботодавцем.
- Ставка Банку.
- Число днів затримки виплати.
Заборгованість із зарплати або іншим сумам перед працівником обчислюється на день розрахунку компенсації у зв'язку із затримкою виплати. При цьому береться загальна сума, що належить співробітникові, за мінусом ПДФО, що підлягає утриманню з доходів фізосіб (13% від величини виплати).
Число днів затримки починає вважатися з дня, що йде після дня невиплати належної суми працівнику. Дата фактичної виплати затриманої суми також включається в даний період.
Компенсація і ПДФО
З обчисленої величини грошової компенсації за недотримання термінів видачі відпускних, зарплати ПДФО утримувати не потрібно. Про це свідчать листи як Мінфіну, так і податкової служби (№03-04-05 / 4-54 від 23.01.13, №ЕД-4-3 / 10209 від 04.06.13).
Компенсація і страхові внески
Внески обов'язкового страхового характеру слід нарахувати на величину обчисленою грошової компенсації з урахуванням тарифів, які застосовуються установою роботодавця.
Даний висновок пов'язаний з відсутністю даної виплати в списку доходів фізичної особи, що не підлягають обкладенню страховими внесками, цей список міститься в 9 ст. Закону №212-ФЗ. Такої думки дотримується Мінздоровсоцрозвитку.
Однак є й інша точка зору у арбітражного суду. Президія ВАС вважає, що даний вид виплати можна віднести до компенсаційних виплат у зв'язку із здійсненням фізособою своїх посадових обов'язків, які не вимагають нарахування внесків за підпунктом «і» п.2ч.1ст.9 Закону №212-ФЗ.
Така неоднозначна точка зору викликає спірність необхідності нарахування страхових платежів. Роботодавцю слід розуміти, якщо він не нарахує внески, то, швидше за все, свою думку він повинен буде довести в судовому порядку.
Якщо ж роботодавець вважає внески з величини компенсації, то нарахована сума враховується як витрати в оподатковуваного прибутку компанії
Приклад розрахунку компенсації
Внутрішньою документацією установи встановлено такі дні для видачі персоналу зарплати:
- 23 число - за 1-ю частину поточного місяця;
- 6 число наступного місяця - за 2-ю часть.
Розрахунок компенсаційної виплати за затримані дні
Компенсацію слід вважати від суми з / п, зменшеної на утриманий ПДФО, тобто від величини, що дорівнює 30000 - (30000 * 13%) = 26100.
Компенсація = 26100 * (8,25% / 300) * 13 = 93,31 руб.
Роботодавець 19 травня має виплатити працівникові суму, рівну 26100 + 93,31 = 26193,31 руб.
ПДФО з суми 93,31 утримувати не потрібно, а ось страхові внески краще нарахувати до перерахування до фондів.
Компенсація за затримку заробітної плати: проводки
Порахована величина грошової компенсації підлягає відображенню в бухобліку компанії. Компенсаційна сума і величина обчислених з неї страхових внесків включаються в число інших витрат компанії.
Для відображення компенсаційної величини застосовується 73 рахунок, який показує взаємини з працівниками за іншими операціями.
Проведення з відображення в бухобліку
Якщо роботодавець не виплачує компенсацію
Якщо роботодавець не оплачує вчасно працю працівника і відмовляється добровільно нарахувати компенсацію за недотримання встановлених термінів для видачі грошових коштів персоналу, то дане питання можна передати на розгляд до трудової інспекції (звертатися можна, починаючи з 1-го дня затримки і не пізніше 3-ох місяців ).
Якщо ця дія не допоможе, то можна піти далі і звернутися з заявою в прокуратуру. Зробити це можна, якщо термін затримки перевищив 2 місяці.
Якщо винесені рішення даними службами не зробили належного впливу на роботодавця, і він як і раніше відмовляється погашати борг і виплачувати компенсацію, то робиться наступний останній крок - звернення з позовною заявою в судові органи. У позові наводиться докладний опис проблеми, вказується величина заборгованості, наводиться розрахунок грошової компенсації і висловлюється прохання розглянути питання про стягнення з боржника належних величин. Подати позов слід в термін до 3-ох місяців з дати розірвання відносин з роботодавцем.
Звертаючись до зазначених інстанції, потрібно бути готовим документально підтвердити факт порушення з боку роботодавця. Для цього потрібно мати копію документа:
- що підтверджує роботу в даній компанії (наказ про працевлаштування),
- прописує терміни виплати зарплати (Правила трудового розпорядку або Колективний договір),
- визначального величину заробітної плати (трудовий договір).
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: