Наша ТОВ на ССО (доходи-витрати) орендує у ІП нежитлове приміщення.
У ІП немає можливості в «білу» приймати платежі за саму оренду. Тому ми не маємо права включати дані витрати в базу по УСН.
АЛЕ, ми хочемо, хоча б, якщо це можливо, в даній ситуації, включити комунальні платежі (світло, вода і т.д.) до витрат по УСН.
У нас немає прямих договорів з постачальниками комунальних послуг. Дані витрати по ЖКГ виставляються на ІП, а ІП пересилає нам квитанції, за якими ми вже оплачуємо ЖКГ.
Що потрібно в даній ситуації зробити (що прописати в договорі оренди між ТОВ та ВП, кому саме платити безпосередньо за ЖКГ), щоб включити ці витрати в базу по УСН у ТОВ?
При цьому суми ПДВ, виділені постачальниками в вартості комунальних послуг, необхідно відображати у витратах окремо на підставі пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Під грубим порушенням, відповідно до абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ, розуміються відсутність первинних документів, або рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського або податкового обліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку, в регістрах податкового обліку і звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень.
Під грубим порушенням в абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ розуміється в тому числі систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку, в регістрах податкового обліку і в звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень.
Всі ці грубі порушення призвели заниження бази оподаткування по ПДВ і податку на прибуток, а це тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20% від суми несплачених податків, але не менше 40 000 руб. (П. 3 ст. 120 НК РФ).
Таким чином, IP може бути притягнутий до відповідальності за не відображення доходу від здачі в оренду нежитлового приміщення, тобто заниження бази оподаткування за ССО. Оскільки податкова база була занижена, необхідно подати уточнені податкові декларації і сплатити недоїмку і пеню (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Якщо недоїмку і пеню не сплатив, на ІП буде накладено штраф в розмірі 20% від суми податку, не сплаченого в строк (п. 1 ст. 122 НК РФ).