Куди треба платити, якщо відкривається філія в іншому місті?
Наша фірма планує розширення. Хочемо відкрити філію в м Чехов. Самі знаходимося в Москві. Сюди і здаємо всю звітність і сплачуємо податки. Хотілося б дізнатися, куди платити податок на прибуток? Знаходимося на спрощеній системі оподаткування. Займаємося консультаційними послугами. Філією буде управляти одна людина, який буде направлений з нашого головного офісу. Вся бухгалтерія залишається у нас. Тобто в м Чехов буде знаходиться тільки 1 людина, що має Московську реєстрацію. Офіс плануємо наймати. Чи слід нам здавати звітність в податкову р Чехов і сплачувати якісь податки в це місто? Куди платити податки ІП на ССО?
Відповіді юристів (5)
За місцем знаходження філії, яка не виділеного на окремий баланс, що не має розрахункового рахунку і знаходиться в іншому суб'єкті РФ, необхідно сплачувати ПДФО.
На підставі п. 1 ст. 226 НК РФ організації визнаються податковими агентами з податку на доходи фізичних осіб щодо виплачених фізичним особам доходів, зазначених у п. 2 ст. 226 НК РФ, і зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету суму податку, обчислену відповідно до ст. 224 НК РФ.
Відповідно до п. 7 ст. 226 НК РФ сума податку, обчислена і утримана податковим агентом у платника податків, щодо якого він визнається джерелом доходу, сплачується за місцем обліку податкового агента в податковому органі.
При цьому податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу, визначається виходячи із суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується і виплачується працівникам цих відокремлених підрозділів.
Згідно п. 2 ст. 230 НК РФ податкові агенти подають до податкового органу за місцем свого обліку відомості про доходи фізичних осіб та суми нарахованих і утриманих податків. Відомості подаються за формою N 2-ПДФО "Довідка про доходи фізичної особи".
Крім того застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбачених пунктами 3 і 4 статті 284 Податкового кодексу)
Сплата податку здійснюється в тому числі за місцем знаходження філії, виходячи з частки прибутку, що припадає на нього.
При цьому дані пункти регламентують податкові ставки при отриманні дивідендів і доходів по держ. цінних паперів. А такі доходи отримує сама організація, філія такі доходи отримати не може. Відповідно і сплачувати за місцем знаходження філії податок на прибуток не потрібно буде.
Є питання до юриста?
Порядок обчислення і сплати податку на прибуток платниками податків, які мають відокремлені підрозділи, встановлений ст. 288 НК РФ. Обов'язки платників податків зі сплати податку на прибуток, пов'язані з відокремленими підрозділами, що не залежать від того, виділені чи підрозділу на окремий баланс, чи є у них розрахунковий рахунок і т.д.
Згідно п. 1 ст. 289 НК РФ платники податків (незалежно від наявності у них обов'язки по сплаті податку і (або) авансових платежів па податку) зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації.
При цьому організація після закінчення кожного звітного та податкового періоду представляє в податкові органи за місцем свого знаходження податкову декларацію в цілому по організації з розподілом по відособлених підрозділах.
Ст. 19 НК РФ встановлено, що платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.
У порядку, передбаченому НК РФ, філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.
Ст. 23 передбачено, що платник податків зобов'язаний стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений НК РФ.
Платники податків - організації та індивідуальні підприємці крім обов'язків, передбачених п. 1 ст. 23 НК РФ, зобов'язані повідомляти в податковий орган відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця:
- про усі відособлені підрозділи російської організації, створених на території Російської Федерації (за винятком філій та представництв), і зміни в раніше повідомлені до податкового органу відомості про такі відокремлені підрозділи:
протягом одного місяця з дня створення відокремленого підрозділу російської організації;
протягом трьох днів з дня зміни відповідного відомостей про відокремлений підрозділ російської організації;
- про усі відособлені підрозділи російської організації на території Російської Федерації, через які припиняється діяльність цієї організації (які закриваються цією організацією):
протягом трьох днів з дня прийняття російської організацією рішення про припинення діяльності через філію або представництво (закриття філії або представництва);
протягом трьох днів з дня припинення діяльності російської організації через інший відокремлений підрозділ (закриття іншого відокремленого підрозділу).
Звертаю Вашу увагу, що в силу п. 3 ст. 346.12 НК РФ не має права застосовувати спрощену систему оподаткування: організації, що мають філії і (або) представництва.
уточнення клієнта
на яку систему оподаткування нам треба переходити?
У разі, якщо Ви не займаєтеся видами діяльності, що обкладаються ЕНВД і не має права застосовувати УСНО, Ви зобов'язані застосовувати загальну систему оподаткування.
Платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено невідповідність зазначеним вимогам застосування ССО (п. 4.1. Ст. 346.13 НК РФ)
Платник податків зобов'язаний повідомити в податковий орган про перехід на інший режим оподаткування, здійснене на виконання пунктами 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду.
Шукаєте відповідь?
Запитати юриста простіше!
Задайте питання нашим юристам - це набагато швидше, ніж шукати рішення.