Організація є платником ПДВ і податку на прибуток.
Її філія як відокремлений підрозділ реалізує послуги і сплачує ПДВ за місцем постановки на облік організації.
Обчислені виходячи з частки прибутку суми авансових платежів та суми податку на прибуток організація повідомляє своїм структурним підрозділам.
Філія сплачує податок на прибуток у федеральний бюджет за місцем постановки на облік організації і до бюджетів суб'єктів за місцем знаходження відокремлених підрозділів.
Як в бухгалтерському обліку повинні бути оформлені такі взаємини організації та відокремленого підрозділу?
Л. Янбікова, г. Иваново
Реалізація послуг в обліку філії, виділеного на окремий баланс, відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Продажі»
- відображена реалізація послуг
Дебет 90 субрахунок «ПДВ» Кредит 79
- Відображено суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету головною організацією за підсумками податкового періоду.
У бухгалтерському обліку головної організації відображення і сплата суми ПДВ у разі сплати філією ПДВ за місцем постановки на облік організації показуються проводками:
Дебет 79 Кредит 68 субрахунок «ПДВ»
- прийнята до обліку сума ПДВ, обчислена філією з виручки від реалізації послуг
- Відображено суму ПДВ, що сплачується філією за головну організацію за підсумками податкового періоду.
Сплата суми ПДВ філією за місцем постановки на облік головної організації в обліку філії відображається проводкою:
Дебет 79 Кредит 51.
Всі розрахунки між філією і головною організацією супроводжуються випискою так званого сповіщення (авізо), форма якого встановлюється організацією в обліковій політиці самостійно. Але може виписуватися і бухгалтерська довідка в двох примірниках, один з яких передається до головної організації, а другий залишається у філії.
Порядок сплати податку на прибуток організаціями, що мають відокремлені підрозділи, передбачений ст. 288 НК РФ.
Відповідно до зазначеної статті сплата авансових платежів, а також сум податку до федерального бюджету проводиться за місцем знаходження організації без розподілу по відокремленим підрозділам. А сплата сум авансових платежів та сум податку до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і бюджети муніципальних утворень - за місцем знаходження організації, а також за місцем знаходження кожного з відокремлених підрозділів виходячи з частки прибутку (яка визначається в порядку, встановленому п. 2 ст. 288 НК РФ ), що припадає на ці відокремлені підрозділи, за ставками, чинними на територіях, де розташовані організація і її відокремлені підрозділи.
У бухгалтерському обліку головної організації сплата податку на прибуток філією в федеральний бюджет і в бюджети суб'єктів за місцем знаходження відокремлених підрозділів відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Податок на прибуток»
- нарахований умовний витрата з податку на прибуток
Дебет 68 субрахунок «Податок на прибуток» Кредит 79
- відбито платіж з податку на прибуток у федеральний бюджет
Дебет 68 субрахунок «Податок на прибуток» Кредит 79
- відбито платіж з податку на прибуток до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження головної організації
Дебет 68 субрахунок «Податок на прибуток» Кредит 79
- відбито платіж з податку на прибуток до бюджетів суб'єктів РФ за місцем знаходження відокремлених підрозділів.
Сплата філією суми податку на прибуток до федерального бюджету, до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження головної організації і до бюджетів суб'єктів РФ за місцем знаходження відокремлених підрозділів відбивається проводкою:
Дебет 79 Кредит 51.