Якщо у вас є філії, то податок на прибуток потрібно платити і там, де вони зареєстровані. Причому недавно порядок сплати змінився. Про те, як правильно розрахувати і заплатити податок на прибуток філії, ви дізнаєтеся з нашої статті.
Як платити податок на прибуток філії, написано в статті 288 Податкового кодексу
Податок на прибуток треба платити в державний, регіональний та місцевий бюджети. Фірми, у яких є філії, перераховують податок до федерального бюджету централізовано. Між своїми підрозділами вони його не ділять. У регіональні та місцеві бюджети податок треба платити і за місцем реєстрації головного офісу, і там, де знаходяться філії.
Розрахунок оподатковуваного прибутку філії
Щоб розрахувати податок за філії, визначте частку прибутку, яка на нього доводиться. Для цього використовуйте формулу:
(Питома вага середньооблікової чисельності працівників філії + Питома вага залишкової вартості майна, що амортизується філії). 2 = Частка прибутку філії
Ставки податку на прибуток дивіться в статті 284 Податкового кодексу
Після того як ви визначили суму оподатковуваного прибутку за головний фірмі і філіям, розрахуйте податок на прибуток. Його ставки рівні:
- до федерального бюджету - 7,5 відсотка;
- в регіональний бюджет - 14,5 відсотка;
- до місцевих бюджетів - 2 відсотки.
Влада регіону можуть зменшити ставку податку, який надходить в їх бюджет, до 10,5 відсотка.
У Москві і Санкт-Петербурзі податок треба платити тільки в два бюджети:
- до федерального бюджету - 7,5 відсотка;
- до міського бюджету - 16,5 відсотка.
Коли платити податок
Протягом року всі фірми повинні перерахувати авансові платежі з податку на прибуток
Фірми, у яких є філії, здають декларацію:
- до податкової інспекції, де зареєстрований головний офіс;
- в інспекції, де перебувають на обліку філії.
Для фірм з філіями в декларації передбачені окремі додатки 5 і 5а до аркуша 02.
У додатку 5 відобразіть інформацію про податок, який треба зарахувати в регіональні та місцеві бюджети по фірмі в цілому. Також вкажіть в ньому податок, який треба заплатити до цих бюджетів за місцезнаходженням головного офісу. Потім ці дані перенесіть в лист 02.
У додатку 5а вкажіть конкретні суми податку, які припадають на філії.
Розподіляти між головною фірмою і філією треба і податок за перехідний період. Тому в додатку 5 та 5а внесені зміни. У них додані нові графи 19 і 20. У них вкажіть податок за перехідний період.
До податкової інспекції, де зареєстрована головна фірма, здайте обидва додатки. В інспекції, де знаходиться філія, подайте тільки титульний лист декларації та додаток 5а. Якщо філій кілька, заповніть по кожному з них це додаток.
На додатку 5а повинен стояти штамп податкової інспекції, в якій зареєстрована головна фірма. Він підтверджує, що прибуток філії була врахована в основний декларації фірми.
Інформацію про суми авансових платежів податку головна фірма повинна повідомляти своїм філіям до того, як закінчиться термін для здачі звітності. Спеціальної форми для такого повідомлення немає. Тому просто направте до філії копію програми 5а.
Практична енциклопедія бухгалтера