Гарантії працівнику при тимчасовій непрацездатності
Відповідно до частини 1 статті 183 Трудового кодексу при тимчасовій непрацездатності роботодавець виплачує працівникові допомогу відповідно до законодавства. Порядок призначення, обчислення і виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності встановлено:
Допомога по тимчасовій непрацездатності покликане компенсувати хворому працівнику втрачений заробіток в період, коли він не міг працювати в разі хвороби або травми. Згідно з пунктом 1 частини 1 статті 9 Закону № 255-ФЗ допомога не призначається за період визволення співробітника від роботи з повним або частковим збереженням заробітної плати або без оплати. Виняток становить період щорічної оплачуваної відпустки. Працівникові, який захворів у такій відпустці, гарантовано продовження (перенесення) відпустки на число днів хвороби (ч. 1 ст. 124 ТК РФ) і виплата допомоги.
Право працівника на допомогу по тимчасовій непрацездатності під час простою
Порядок оплати тимчасової непрацездатності в період простою встановлений в частині 7 статті 7 Закону № 255-ФЗ. Згідно з цією нормою допомога виплачується в тому ж розмірі, в якому зберігається за цей час заробітна плата, але не вище розміру допомоги, яка була б призначено за загальними правилами.
Як ми вже відзначали вище, за період визволення співробітника від роботи допомога по тимчасовій непрацездатності не призначається (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закону № 255-ФЗ). Чи можна стверджувати, що час простою є часом звільнення від роботи і співробітник, що знаходиться в просте, втрачає право на допомогу по тимчасовій непрацездатності в силу положень пункту 1 частини 1 статті 9 Закону № 255-ФЗ?
- лікарняний лист відкритий і закритий в період простою;
- лікарняний лист відкритий в період простою, а закритий після його закінчення;
- лікарняний лист відкритий до початку простою і закритий під час або після закінчення простою.
Фахівці ФСС Росії вважають, що, якщо лікарняний лист відкритий і закритий в період простою (перша ситуація), допомога по тимчасовій непрацездатності не виплачується, оскільки в цей час працівник не втрачає заробіток.
Якщо лікарняний лист відкритий в період простою, а закритий після його закінчення (друга ситуація), допомога виплачується у загальновстановленому порядку за період хвороби працівника після закінчення простою. За час хвороби, що збіглося з часом простою, допомога не виплачується.
У третій ситуації, коли лікарняний лист відкритий до початку простою і закритий під час або після закінчення простою, допомога виплачується в особливому порядку. За час хвороби до початку простою і після його закінчення посібник потрібно призначити за загальними правилами. За період хвороби, який співпав з часом простою, допомога виплачується відповідно до частини 7 статті 7 Закону № 255-ФЗ.
Під час простою (як і під час відпустки) працівник не виконує трудову функцію. Оцінивши обставини, роботодавець може прийняти рішення про недоцільність перебування співробітників на робочих місцях. Однак в трудовому законодавстві прямих вказівок на це немає. Таке рішення роботодавець приймає самостійно, його ніхто не зобов'язує відпускати незайнятих працівників додому.
Дії страхувальника. Організації доведеться прийняти рішення - дотримуватися думки фахівців ФСС Росії або зайняти іншу позицію, яку, можливо, потрібно буде відстоювати в суді. Чим закінчиться судовий розгляд, сказати складно, оскільки на сьогоднішній день в арбітражній практиці на рівні федеральних окружних судів немає прикладів слухань з питання застосування частини 7 статті 7 Закону № 255-ФЗ.
розрахунок допомоги
Далі розглянемо алгоритм розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Ще раз нагадаємо положення частини 7 статті 7 Закону № 255-ФЗ: «Допомога по тимчасовій непрацездатності за період простою виплачується в тому ж розмірі, в якому зберігається за цей час заробітна плата, але не вище розміру допомоги, яке застрахована особа отримувала б за загальними правилами ». Отже, для визначення розміру допомоги по тимчасовій непрацездатності з урахуванням даної норми бухгалтеру необхідно:
- розрахувати суму зарплати за час простою, яке припадає на період тимчасової непрацездатності;
- розрахувати суму допомоги по тимчасовій непрацездатності за період хвороби за загальними правилами (окремо за дні, що припадають на час простою і час роботи);
- порівняти отримані суми;
- виплатити працівникові меншу з отриманих сум.
Заробіток в період простою
Розмір зберігається за період простою заробітної плати встановлено в статті 157 Трудового кодексу. Так, час простою:
Загальні правила розрахунку допомоги
За загальними правилами розмір допомоги залежить:
Допомога по тимчасовій непрацездатності згідно з пунктом 6 Положення про розрахунок посібників обчислюється виходячи із середнього денного заробітку. Середній денний заробіток визначається шляхом ділення суми враховується заробітку, нарахованого за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю настання тимчасової непрацездатності, на число врахованих календарних днів, що припадають на цей період (п. 15 Положення про розрахунок посібників).
Дві позиції - два способи розрахунку допомоги
Розрахуємо допомогу в разі, якщо організація дотримується позиції ФСС Росії.
Оклад працівника - 16 000 руб. Положенням про оплату праці в ТОВ «Олімп» передбачено нарахування:
- щомісячної премії в залежності від відпрацьованого часу в розмірі 10% від суми окладу;
- разових премій в разі дострокового виконання замовлення у фіксованій сумі 5000 руб .;
- премії до новорічного свята в розмірі 3000 руб.
Розрахуємо суми виплат в кожному з перерахованих періодів.
Для визначення суми оплати розрахуємо середній денний заробіток працівника.
При обчисленні середнього заробітку враховуються такі суми:
- 170 434,79 руб. - нарахування по окладу в фактичний розмір (подп. «А» п. 2 Положення про середній заробіток);
- 17 043,48 руб. - щомісячна премія у фактичному розмірі (подп. «Н» п. 2 і абз. 1 п. 15 Положення про середній заробіток);
- 4377,51 руб. (5000 руб. 249 раб. Дн. Х218 раб. Дн.) - разова премія за терміновість виконання замовлення в розмірі, відповідному відпрацьованому за розрахунковий період часу (подп. «Н» п. 2 і абз. 2 п. 15 Положення про повну загальну середню заробіток);
- 2626,51 руб. (3000 руб. 249 раб. Дн. Х 218 роб. Дн.) - невиробнича премія до свята в розмірі, відповідному відпрацьованому за розрахунковий період часу (подп. «Н» п. 2 і абз. 2 п. 15 Положення про середній заробіток ) 3.
Відпускні та допомога по тимчасовій непрацездатності не враховуються при розрахунку середнього заробітку на підставі підпунктів «а» та «б» пункту 5 Положення про середній заробіток.
Сума виплат, що враховуються для обчислення середнього заробітку, складе 194 482,29 руб. (170 434,79 руб. + 17 043,48 руб. + 4377,51 руб. + 2626,51 руб.). Середній денний заробіток дорівнює 892,12 руб. (194 482,29 руб. 218 раб. Дн.). 2/3 цієї суми - 594,75 руб. (892,12 руб. 3x2).
У розрахунковому періоді Л.Ф. Парнас хворів 15 календарних днів і перебував у відпустці 28 календарних днів. Ці періоди виключаються при розрахунку середнього денного заробітку відповідно до підпунктів «а» та «б» пункту 8 Положення про розрахунок посібників. Отже, для обчислення допомоги будуть враховані 322 календарних дня (365 календ. Дн. - 15 календ. Дн. - 28 календ. Дн.). При обчисленні середнього заробітку враховуються такі суми: - 170 434 на 79 руб. - нарахування по окладу в фактичний розмір (подп. «А» п. 2 Положення про розрахунок посібників);
- 17 043,48 руб. - щомісячна премія у фактичному розмірі (подп. «До» п. 2 і абз. 2 п. 14 Положення про розрахунок посібників);
- 5000 руб. - разова премія за терміновість виконання замовлення в розмірі нарахованих сум в розрахунковому періоді (пп. «До» п. 2 і абз. 3 п. 14 Положення про розрахунок посібників). Перерахунок пропорційно фактично відпрацьованому часу не потрібно.
Премія до свята в сумі 3000 руб. при розрахунку середнього заробітку для обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності не може бути врахована, тому що не є виробничою і не спрямована на отримання підприємством доходу. Згідно з пунктом 1 статті 252 НК РФ така премія не зменшує оподатковуваний базу з податку на прибуток, тому в силу пункту 3 статті 236 Податкового кодекса4 не включається до складу податкової бази по ЕСН, з неї не сплачується цей податок до ФСС Росії. На підставі пункту 2 статті 14 Закону № 255-ФЗ вона не може бути включена в суму виплат, що враховуються при визначенні розміру середнього заробітку для обчислення допомоги. Відпускні та допомога по тимчасовій непрацездатності не враховуються при розрахунку середнього заробітку на підставі підпункту "б" пункту 8 Положення про розрахунок посібників.
Загальна сума врахованих виплат дорівнює 192 478,27 руб. (170 434,79 руб. + 17 043,48 руб. + 5000 руб.).
Середній денний заробіток становить 597,76 руб. (192 478,27 руб. 322 календ. Дн.).
Страховий стаж працівника - сім років і три місяці, тому допомога йому буде розраховано виходячи лише з 80% середнього заробітку (подп. 2 п. 1 ст. 7 Закону № 255-ФЗ). Отже, середній денний заробіток складе 478,21 руб. (597,76 руб. Х 80%).
Тепер для вирішення того ж прикладу застосуємо інший порядок розрахунку виплат за період простою, заснований на альтернативній точці зору: за час хвороби, що припадає на період простою, допомога розраховується відповідно до частини 7 статті 7 Закону № 255-ФЗ незалежно від того, на який момент припадає початок тимчасової непрацездатності.
Підведемо підсумки. В обох прикладах сума виплат, яка нарахована працівнику, - 13 353,55 руб. Однак в першому випадку сума допомоги склала 7406,05 руб. а в другому - 9190,3 руб. Витрати ФСС Росії на виплату допомоги, обчисленої за його методикою, менше, ніж при іншому варіанті розрахунку.
Два дня за рахунок роботодавця
Загальний порядок розподілу допомоги
Бухгалтеру слід умовно розділити посібник на дві частини:
- за перші два дні непрацездатності;
- за наступні календарні дні непрацездатності.
Як поділити посібник, нараховане в період простою
Посібник перелічені з урахуванням іншої позиції. В ході обчислення розміру допомоги за період простою бухгалтер оперує різноманітними показниками. У тому числі і показником середнього денного заробітку, який розраховується за правилами трудового законодавства виходячи з робочих, а не календарних днів. Використовувати даний множник для виділення частини допомоги, що припадає на перші два календарні дні тимчасової непрацездатності, некоректно.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
Читайте в журналі "Зарплата"