Доходи, що дозволяють використовувати УСНО, збільшилися в 2,5 рази. Вартість ОС - в 1,5. Граничні розміри доходу повинні щорічно індексуватися на коефіцієнт-дефлятор. Необхідність його застосування зафіксована в Податковому кодексі (ст. 346.13).
Важливо! Коефіцієнт-дефлятор сприяє суттєвому збільшенню ліміту доходів. Він однаково значний і для тих підприємців, які вже працюють на спрощеній системі, і для тих, хто тільки припускає перейти на УСНО.
Включаемость і не включаються до розрахунку доходи
Для визначення ліміту доходів, не всі зароблені фірмою або ІП кошти включаються до розрахунку. У таблиці міститься відповідний перелік:
Доходи, які в розрахунок
які пов'язані з підприємництвом
від продажу некомерційної нерухомості, придбаної до отримання статусу ІП
враховуються при переході на УСНО з ОСНО
сума кредитів і позик (отримані позикові кошти)
отримані при ПСН (патентній системі оподаткування)
за депозитними вкладами (доходи ІП, які обкладаються ПДФО за ставками, передбаченими в ст. 224 НК)
від реалізації майнових прав
вартість майна, як внеску до статутного капіталу
отримані з ФСС кошти (на оплату лікарняних, декретних)
помилково перераховані контрагентом
- через невірно зазначених реквізитів;
- як відшкодування ПДВ;
- як надміру сплачені раніше податки і збори;
- передоплати і аванси;
- завдаток, після того як закінчилися торги
Важливо! У кожного підприємства є свої особливості в роботі, тому перелік надходжень, які враховуються або не враховуються як дохід, слід вивчити детально.
Способи зниження суми доходу
«Спрощенці» не зможуть легально зовсім не платити в бюджет єдиний податок. Але мінімізувати його суму, все-таки, цілком реально. Можна вибрати один із шляхів:
- Зменшити базу оподаткування.
- Включати до витрат всі можливі витрати. Це не означає, що їх обов'язково слід збільшити. Просто необхідно не пропускати ті витрати, які офіційно можна провести як витрати.
Обидва методи здійсненні, якщо підприємець застосовує ставку податку в 15% з того, що залишається після вирахування з доходів розміру витрат. Коли підприємець зупинився на сплату 6% від доходів, то суму, призначену для перерахування в бюджет, можна зменшити, вдавшись тільки до першого методу.
Навіщо «спрощенцям» знижувати дохід, оподатковуваний податком? Для цього є такі причини:
- Щоб укластися в ліміт і не перевищити його. Якщо «спрощенець» заробить більше 150 млн. Руб. йому доведеться розпрощатися з УСНО і перейти знову на традиційну основну систему оподаткування податками.
- Легальне зниження суми доходу дозволяє менше виплатити єдиного податку, тобто, заощадити певну суму коштів.
До можливих способів зниження доходів відносяться такі, при яких «спрощенець» стає:
- посередником;
- позичальником;
- товаришем при угодах про просте товариство.
Заниження доходів стає можливим і при зменшенні оборотів, і при їх нарощуванні.
Виступ в ролі посередника
Подібний шлях мінімізації доходів підходить підприємцям, бізнес яких полягає в перепродажі товарів оптом. Щоб зменшити доходи, підприємству не треба укладати угоди купівлі-продажу. Фірмі замість них вигідно оформити з покупцем товарів договір комісії. В результаті «спрощенець» перетворюється в посередника.
Схема працює так:
- Фірма за кошти контрагента набуває необхідну кількість товару, який бере під свою відповідальність.
- За виконану послугу посереднику покладені комісійні. Її розмір обумовлений в договорі і відповідає прибутку, очікуваної від угоди.
- З суми доходів, отриманих «спрощенцем» від контрагента, виручкою фірми визнаються тільки комісійні.
Дохід під маскою позики
Суть ідеї в тому, що грошові кошти надходять не за продаж товару, а як позикові. Щоб подібне здійснити, необхідно:
- Провести з партнером переговори і домовитися про укладення не одного, а двох угод:
- Купівлі-продажу.
- Позики.
- Відповідно до першого угодою контрагенту відвантажується товар.
- Партнер його не оплачує. Він перераховує зазначену суму, але на платіжці вказує, що ці кошти - займ. А позикові гроші не виступають доходами.
- З настанням наступного року проводиться взаємозалік зустрічних вимог:
- партнер вважає свій займ як повернутий, оскільки отримав товар на відповідну суму;
- фірма повернула позику у вигляді поставки товару.
Спрощенець отримав дохід, не перевищивши при цьому ліміт. З початком наступного року його доходи «обнулились».
Приклад доходу під маскою позики
Важливо! Щоб у податківців не з'явилося підозр з приводу приховування доходів, і щоб у них не залишилося шансу визнати одну з угод перетворений, слід встановити невеликий проміжок між датами укладення угод. Бажано займ оформити раніше. Тоді аргументи фірми будуть обоснованнимі.Еще один нюанс: позику можна отримати під незначний відсоток, який послужить партнеру вдячністю за розуміння і компенсацією за надану допомогу.
Зменшення доходу по-товариськи
Для зменшення доходів знадобиться допомога дружньої організації, яка також працює на УСНО:
- Укладається угода про спільну роботу з партнером- «спрощенцем». Фактично, створюється просте товариство.
- При такій побудові бізнесу не вся отримана виручка визнається доходом. Їм виступає тільки зароблена від загальної діяльності прибуток.
- Вона розподіляється пропорційно між «спрощенцями» в залежності від вкладу кожного в спільну справу.
Перевищення ліміту при такому партнерстві - непросте завдання. Та й розмір податку, швидше за все, буде менше, ніж довелося б платити спрощенцям при роботі УСНО «Доходи». Ця схема можлива тільки для бізнесу, який застосовує УСНО «Доходи мінус витрати».
Завищення суми можливих витрат
Сума податку зменшиться, коли результат вирахування з доходів витрат знизиться. Його величина наполовину залежить від витрат фірми. Чим вони вище, тим більша сума знімається з доходів. Завищити офіційні витрати можливо через виплату високих зарплат. Її сума разом з відрахуваннями до ПФ включається до витрат.
Втрата можливості застосовувати УСН
Організації та ВП, що вже працюють на «спрощенці», втратять право на її застосування, порушивши умови, необхідні для збереження даного спецрежиму:
Приклад втрати можливості застосовувати УСН
Перший квартал 30,0
Другий квартал 15,0
Дохід перевищив ліміт, навіть з урахуванням КД (79,74 млн.). Тому вже з початку третього кварталу компанії слід перейти на ОСНО. Саме в цей проміжок часу був перевищений ліміт.
Дотримання ліміту доходів стосується і ВП. В разі його перевищення, втрачається право на застосування «спрощенки». Це відноситься і до тих, хто працює з об'єктом доходи », і до тих, у кого єдиний податок обчислюється з різниці між доходами і витратами. Платити по ОСНО доведеться з того квартал, в якому ліміт перевищено. У декларації з УСНО суми доходу фіксуються в розділі 2. Відображаються вони наростаючим підсумком.
Важливо! При переході на «спрощенку» ліміт доходів діє тільки для ТОВ. Для ІП він не враховується.
Особливості обмеження доходів при змішаних режимах оподаткування
При поєднанні в одній компанії різних систем оподаткування, наприклад, УСНО і ЕНВД, виникає необхідність у веденні роздільного обліку і доходів, і витрат по кожному режиму окремо. У тому випадку, коли в силу особливостей ведення бізнесу зробити це неможливо, витрати при обчисленні бази оподаткування розподіляються пропорційно часткам доходу (ст. 346.18 НК).
В цьому році цей порядок можна застосовувати не тільки до ЕНВД, але і при поєднанні з патентної системою. Доходи і витрати по ним не слід враховувати при розрахунку податкової бази по УСНО. Надходження, які отримає ІП за «вмененке» або патенту ніяк не можуть збільшити розмір єдиного податку за УСНО.
Найбільш популярні питання
Питання 1. Чи оподатковуються субсидії податком при УСН?
Відповідь: Майно, отримане підприємцем в рамках цільового фінансування, не є доходом при УСНО. Але перелік того, що можна віднести до цільового фінансування, обмежений. Для субсидій використовуються пільгові правила обліку витрат і доходів, що дозволяють скоротити суму податку.
Питання 2. У яких випадках кредиторська заборгованість може стати доходом?
Відповідь: По закінченню терміну позовної давності кредиторську заборгованість можна списати, і отримана сума визнається як дохід. Але перед тим слід вивчити ст. 251 НК
Питання 3. Коли «спрощенець», який перевищив дохід і перейшов на ОСНО, знову може перейти на УСНО.
Відповідь: Не раніше року, який минув після втрати права на застосування УСНО.
Відповідь: Фірма втратить можливість працювати на «спрощенці», якщо її дохід перевищить за рік 150 млн. Руб. а за 9 місяців - 112,5 млн.
Питання 5. Коли слід повідомити податківців про перехід на УСНО в наступному році?
УСНО - найбільш простий і зручний режим оподаткування. Щоб не втратити можливості ним користуватися, необхідно постійно стежити за доходами і звіряти їх суму з установленим лімітом.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: