доходи від реалізації (ст. 249 і абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
позареалізаційні доходи (ст. 250 і абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
аванси, отримані платниками податків, які до переходу на спрощенку розраховували податок на прибуток методом нарахування (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
При визначенні доходів потрібно виключити з них суми ПДВ і акцизів (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В граничну величину доходу не включають:
доходи, фактично отримані в момент застосування спрощеної системи оподаткування, але враховані при розрахунку податку на прибуток до переходу на спрощенку (для платників податків, що перейшли на спрощенку із загальної системи оподаткування) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
доходи, передбачені статтею 251 Податкового кодексу РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Автономні установи при розрахунку ліміту до складу доходів не включають субсидії, отримані ними на виконання державного (муніципального) завдання (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 та абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).
Для підрахунку ліміту доходів орієнтуйтеся на все надходження, які ви отримали від бізнесу на спрощеній системі оподаткування. Тобто враховуйте, по-перше, виручку від реалізації - надійшли суми за продані товари, роботи, послуги.
По-друге - позареалізаційні доходи, наприклад орендну плату, відсотки за позиками, кредитами, кредиторську заборгованість, списану в зв'язку із закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав та ін. (Ст. 346.15, ст. 249 і ст. 250 НК РФ) .
Приклад 1. Визначення ліміту доходів з метою застосування ССО
Для підрахунку ліміту доходів на ССО бухгалтер врахувала тільки виручку від реалізації і доходи від здачі майна в оренду. Величину отриманої позики бухгалтер в розрахунок не включила, так як такий дохід не враховується при оподаткуванні.
Сума доходів при «спрощенці» за підсумками I кварталу склала 2,3 млн. Руб. (2 млн. Руб. + 300 000 руб.). Ця величина не перевищує граничного значення доходів, що обмежує застосування ССО. Значить, ТОВ «Успіх» може продовжувати працювати на «спрощенці».
Якщо ваші доходи наближаються до граничного значення, то, щоб не втратити право на спрощену систему оподаткування, їх можна мінімізувати.
Як вчинити, якщо ліміт доходів перевищено
Приклад 2. Як платити податки при припиненні діяльності на ССО