Коли у фірми з'являється свій власний офіс - не орендувати, а що належить їй цілком і повністю, - це знаменний момент для всіх її співробітників. Крім головного бухгалтера, тому що йому це визначна подія доведеться фіксувати в бухгалтерській та податковій звітності.
Причому мова йде про великі суми, купити офіс в Москві коштує мільйони. Так що і санкції з боку компетентних органів, якщо щось не так, будуть серйозні. А бухгалтер, як відомо, - особа матеріально відповідальна. Так що питання постановки нового об'єкта на облік і виплати податку вивчити потрібно детально.
Як проводиться по бухгалтерії покупка офісу
Комерційна нерухомість, що належить компанії, обліковується за рахунком 01 «Основні засоби». Однак багато що залежить від того, коли саме був підписаний акт приймання-передачі: до або після держреєстрації права власності.
У першому випадку, якщо акт виконаний після держреєстрації, робляться такі записи:- Дебет за рахунком 08 «Вкладення у необоротні активи», кредит по 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - відображається вартість офісу без ПДВ в той момент, коли стався перехід права власності;
- Дебет за рахунком 19 «ПДВ по придбаних цінностях". кредит по 60 - відображається сума ПДВ по угоді;
- Дебет за рахунком 01 «Основні засоби», кредит по 08 «Вкладення у необоротні активи» - враховується вартість офісу на момент підписання акту приймання-передачі.
Втім, врахувати їх на рахунку 01 можна і до реєстрації права власності - це дозволяє п. 52 Наказу Мінфіну РФ № 91н (46). Якщо паперу вже передані в реєструючі органи, а офіс фактично експлуатується і не вимагає капітальних вкладень, будівництво закінчено, його можна відразу враховувати як основний засіб. Коли право власності вже зареєстровано, бухгалтер може нараховувати амортизацію на майно.
Однак якщо свідоцтва про реєстрацію права власності немає, то амортизацію нараховувати не можна.
Особливості обчислення податку
Податок на прибуток. Згідно з позицією 8 ст. 259 Податкового кодексу ті основні засоби, які підлягають держреєстрації права на них, з моменту подачі документів до відповідних органів включаються до складу амортизаційних груп. Амортизаційні суми, як відомо, зменшують прибуток, а значить - і оподатковуваний базу податку на прибуток. З цієї точки зору вигідніше якомога швидше ввести офіс в експлуатацію, зарахувавши його до амортизуються активів. Нарахування амортизації починається з 1 дня місяця, який іде за місяцем постановки офісу на облік як основного засобу.
ПДВ. Якщо ви купуєте готовий офіс, ПДВ приймається до відрахування, коли він врахований за рахунком 01 і свідоцтво про право власності вже виготовлено. Зрозуміло, при наявності рахунку-фактури і підтвердження, що оплата була проведена. Якщо купуєте його в споруджуваному будинку або замовляєте будівництво - в місяці, наступному за тим, коли ви подали всі папери на держреєстрацію права власності.
Податок на майно. Пункт 1 статті 374 Податкового кодексу говорить, що обкладенню податком на майно піддаються тільки ті об'єкти, що враховані в бухгалтерському балансі як основні засоби. Так що, якщо ви спочатку прийняли офіс за рахунком 08, що маєте право зробити, податок на майно з його вартості ви платити не будете.
Таким чином, основний простір для маневрів з податками дає якраз віднесення покупки офісу на рахунок 08 або 01. Потрібно просто визначитися, що виявиться вигідніше - якомога швидше зарахувати ПДВ або не платити податок на майно аж до того моменту, коли на руках виявиться свідоцтво про державну реєстрацію права власності.