Вихід компанії на міжнародний ринок говорить про те, що компанія успішно розвивається і зміцнює свої позиції. Але при реалізації товарів на експорт розрахунок податків здійснюється в особливому порядку. Даний нюанс необхідно детально вивчити, щоб уникнути неприємних наслідків у вигляді нарахувань, донарахувань податків, пені, штрафів з боку податкових органів.
Першим і самим «цікавим» питанням стає - розподіл ПДВ при експорті. Можна зрозуміти бухгалтерів, у яких вже при читанні заголовка цієї статті починає прискорено битися пульс, а в голові одна за одною починають хаотично стрибати думки: «Як оформити облікову політику з метою ПДВ при експорті?», «Як враховувати« вхідний »ПДВ від постачальників при експорті? »,« Як організувати окремий облік товарів по ПДВ в програмі 1С? »і багато інших.
Так ось, шановні бухгалтери, можете трохи видихнути, в цій статті всі найстрашніші питання ми з вами обов'язково розглянемо. Більш того, з'ясуємо чи компанії, які здійснюють продаж на експорт, повинні вести окремий облік товарів по ПДВ, а також розглянемо приклад роздільного обліку з ПДВ.
1. Роздільний податковий облік ПДВ - про що говорить НК?
2. Коли необхідно розподіл ПДВ при експорті
3. Облік ПДВ при експорті в 1С: Бухгалтерія 8 ред.3: варіант перший
4. Варіант другий: розрахунок ПДВ при експорті за формулами
5. Як заповнюється книга покупок при роздільному обліку ПДВ при експорті
6. Приклад роздільного обліку з ПДВ при експорті товарів
1. Роздільний податковий облік ПДВ - про що говорить НК?
Давайте подивимося, що нам говорить законодавство.
Організації зобов'язані вести окремий облік ПДВ по придбаних товарах, які використовуються для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) операцій (п.4 ст.170 НК РФ).
В общем-то, на цьому і все. Якраз до ситуації поєднання оподатковуваних і неоподатковуваних операцій відноситься поєднання ОСНО і ЕНВД, про це ми говорили в минулій статті.
Законодавство не містить норм, що зобов'язують платників податків вести окремий податковий облік «вхідного» ПДВ при здійсненні операцій, які обкладаються ПДВ за різними ставками (0% і 18% або 0% і 10%). Але відокремлений порядок прийняття до відрахування «вхідного» ПДВ по операціях, оподатковуваним за нульовою ставкою, на практиці призводить до необхідності ведення окремого обліку.
Оскільки методика розподілу ПДВ при експорті не регламентується жодним нормативним актом, компанія зобов'язана закріпити методику ведення окремого обліку ПДВ в обліковій політиці. В іншому випадку податкові органи можуть визнати ваш облік недійсним. І, отже, цілком можуть перерахувати всі суми по ПДВ.
2. Коли необхідно розподіл ПДВ при експорті
Для чого потрібен окремий облік «вхідного» ПДВ при експорті? Його завдання - розрахувати «вхідний» ПДВ, який припадає на експортні операції. Приймати його до відрахування можна тільки після підтвердження ставки 0%. А іншу частину ми можемо спокійно приймати до відрахування в поточному податковому періоді.
Відзначимо, що знамените правило про 5% загальної величини сукупних витрат, коли нам дається право не вести окремий облік, при відвантаженні товарів на експорт не діє.
- мінеральні продукти;
- продукція хімічної промисловості;
- деревина і вироби з деревини,
- деревне вугілля;
- перли, дорогоцінні й напівкоштовні камені;
- дорогоцінні метали, недорогоцінні метали та вироби з них;
Дата прийняття товарів до обліку
3. Облік ПДВ при експорті в 1С: Бухгалтерія 8 ред.3: варіант перший
Для експортерів товарів реалізований новий варіант методики обліку та облікової політики по ПДВ при експорті в програмі 1С: Бухгалтерія 8 ред.3. Для цього необхідно лише коректно її налаштувати.
Тепер подивимося, які варіанти вести облік ПДВ при експорті в 1С: Бухгалтерія 8 ред.3 нам пропонує розробник. Якщо ви експортуєте сировинні товари, то для коректного налаштування облікової політики в налаштуваннях облікової політики встановіть галку «Ведеться окремий облік вхідного ПДВ». Там же встановіть пункт «Роздільний облік ПДВ на рахунку 19».
Потім в меню «Главное» - «Параметри обліку» в закладці ПДВ потрібно встановити прапорець «За способами обліку».
Таким чином, вже в момент введення первинних документів з'являється можливість вибрати, куди віднести ПДВ по кожному надходженню товарів.
При виборі організацією даної методики розподілу ПДВ при експорті сировинних товарів ОСВ за рахунком 19 буде податковим регістром роздільного обліку ПДВ, де наочно будуть відображені суми ПДВ з різними способами обліку.
Таким чином, нам не доведеться вдаватися до роботи з документом Розподіл ПДВ, оскільки розподіл ПДВ при експорті буде відбуватися в процесі роботи при введенні первинних документів в програму 1С: Бухгалтерія 8 ред.3.
Але даний спосіб розподілу ПДВ при експорті має свої технічні нюанси, оскільки він зручний тільки в тому випадку, коли ми точно знаємо, що реалізація саме цього товару піде на експорт. І не зручний в тому випадку, коли ми не припускали, що саме даний товар буде реалізований на експорт.
Тому давайте розглянемо «класичний» спосіб розподілу ПДВ при експорті розрахунковим шляхом.
4. Варіант другий: розрахунок ПДВ при експорті за формулами
Даний метод розподілу ПДВ також реалізований в програмі 1С: Бухгалтерія 8 ред.3 за допомогою документа Розподіл ПДВ. При цьому в меню «Главное» - «Параметри обліку» в закладці ПДВ необхідно прибрати прапорець «За способами обліку». а також в налаштуваннях облікової політики в програмі 1С: Бухгалтерія 8 ред.3 з роздільного обліку ПДВ по товарах, що експортуються приберіть галку «Роздільний облік ПДВ на рахунку 19». Ваше на скріншотах видно, де знаходяться ці настройки.
Отже, давайте зробимо розрахунок ПДВ при експорті за допомогою даного способу:
1. На останнє число кварталу визначаємо частку виручки оподатковуваних товарів в сумі виручки всіх товарів за формулою:
Добло = вобла / В * 100%,
Добло - частка виручки від оподатковуваних ПДВ операцій у загальній сумі виручки, за квартал;
Вобла - виручка від продажів, оподатковуваних ПДВ (без ПДВ), за квартал;
В - виручка від продажів загальна (без ПДВ), за квартал;
2. Розраховуємо суму ПДВ, яку можемо прийняти до відрахування по формулі:
НДСпрін = НДСобщ * Добло
НДСпрін - сума вхідного ПДВ, яку можна прийняти до відрахування, за квартал;
НДСобщ - загальна сума вхідного ПДВ за квартал;
Добло - частка виручки від оподатковуваних ПДВ операцій у загальній сумі виручки, за квартал;
3. Визначаємо ПДВ, який ми віднесемо на реалізацію за ставкою 0%:
НДСнепрін = НДСобщ - НДСпрін
НДСнепрін - сума вхідного ПДВ, що не приймається до відрахування, за квартал;
НДСобщ - загальна сума вхідного ПДВ за квартал;
НДСпрін - сума вхідного ПДВ, яку можна прийняти до відрахування, за квартал.
5. Як заповнюється книга покупок при роздільному обліку ПДВ при експорті
Після того, як зроблено розподіл ПДВ при експорті, ми можемо приступати до формування записів книги покупок за відповідний квартал.
У тому кварталі, коли відбулося відвантаження на експорт в книгу покупок при роздільному обліку ПДВ потрапляє та частина вхідного ПДВ, яку можна прийняти до відрахування, в нашій формулі дане значення позначено «НДСпрін».
У момент визначення податкової бази, тобто в той квартал, коли ми зібрали всі документи для підтвердження 0 ставки ПДВ з експорту ми, перед тим як приступати до формування записів книги покупок за квартал, формуємо документ «Підтвердження 0 ставки».
Заповнюємо, в даний документ повинні потрапити документи по реалізації на експорт. Далі формуємо записи книги покупок. На що тут потрібно звернути увагу - для того, щоб нам оформити відрахування, які відносяться саме до експорту, необхідно заповнити документ «Формування записів книги покупок (0%)». В результаті книга покупок при роздільному обліку ПДВ буде формуватися коректно.
В даний документ потрапляє саме та частина вхідного ПДВ, яку ми за формулою визначили, що не приймається до відрахування, в нашій формулі дане значення позначено «НДСнепрін».
6. Приклад роздільного обліку з ПДВ при експорті товарів
У I кварталі ТОВ «Експорт» відвантажує товари всього на суму 1 180 000 руб. (В т. Ч. ПДВ - 180 000 руб.), В тому числі на експорт на суму 350 000 руб. (За ставкою ПДВ - 0%). Загальна сума вхідного ПДВ за товарами (роботами, послугами), використаним для виробництва відвантаженої продукції, склала 100 000 руб. Необхідні документи для підтвердження реального експорту організація зібрала і передала до податкової інспекції у 2 кварталі.
ТОВ «Експорт» здійснює розподіл суми вхідного ПДВ пропорційно вартості продукції, відвантаженої на експорт, і продукції, відвантаженої на внутрішній ринок. Цей спосіб закріплений в обліковій політиці організації. Тобто наш приклад роздільного обліку з ПДВ при експорті буде використовувати розрахунковий спосіб.
Розподіл ПДВ при експорті почнемо з розрахунку частки виручки від реалізації (без ПДВ) експортних товарів в загальному обсязі виручки (без ПДВ) за I квартал:
350 000 руб. (1 180 000 руб. - 180 000 руб.) = 0,35.
Сума вхідного ПДВ, яка приймається до відрахування за операціями на внутрішньому ринку, становить:
100 000 руб. - 35 000 руб. = 65 000 руб.
Дебет 68.02 - Кредит 19.04 - на суму 65 000,00 руб. - вхідний ПДВ, який приймається до відрахування в декларації за I квартал.
Сума вхідного ПДВ, яка приймається до відрахування за експортними операціями, дорівнює:
100 000 руб. × 0,35 = 35 000 руб.
Дебет 19.07 - Кредит 19.04 - на суму 35 000,00 руб. - вхідний ПДВ, що припадає на діяльність за ставкою 0%.
Організація може пред'явити її до відрахування в тому періоді, в якому було підтверджено факт експорту, - тобто в декларації за 2 квартал.
Дебет 68.02 - Кредит 19.07 - пред'явлений ПДВ до відрахування по підтвердженому експорту.
Роздільний облік і розподіл ПДВ при експорті товарів
Одна думка про "Роздільний облік і розподіл ПДВ при експорті товарів"
Дякую за пояснення. Прийшла працювати на нову фірму, де товар купують з ТЗ і продають в ТС. І дуже напружилася по-поводу роздільного обліку ПДВ від затратних послуг. Тепер все зрозуміло. Ще раз, дякую.