Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:
Нарахування та виплата дивідендів єдиному засновникові організації, яка є її працівником, відображаються в обліку такими записами:
Дебет 84 Кредит 70
- відображена заборгованість по виплаті дивідендів учаснику (на дату прийняття рішення про виплату дивідендів);
Дебет 70 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДФО"
- відображено утримання ПДФО з сум дивідендів (на дату виплати дивідендів);
Дебет 70 Кредит 51 (50)
- відображений факт виплати дивідендів учаснику.
При виплаті доходу у вигляді дивідендів організації необхідно обчислити і утримати ПДФО за ставкою 13%. Перерахувати до бюджету суму податку необхідно не пізніше робочого дня, наступного за днем виплати доходу.
Дивіденди не обкладаються страховими внесками.
Згідно п. 1 ст. 270 НК РФ з метою оподаткування прибутку не враховуються витрати суспільства у вигляді сум нарахованих дивідендів.
Крім того, сума розподіленого прибутку (наприклад, незатребувані дивіденди), відновлена в складі нерозподіленого прибутку, до уваги береться в складі доходів (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким чином, операції з нарахування і виплати дивідендів не враховуються з метою обчислення податку на прибуток.
У ситуації, що розглядається суми виплачених засновнику (фізичній особі) дивідендів не повинні відображатися в декларації з податку на прибуток організацій.
Н = К х Сп х (Д1 - Д2),
Рекомендуємо також ознайомитися з наступними матеріалами:
- Енциклопедія рішень. Облік виплати дивідендів (доходів учасникам товариства);
- Енциклопедія рішень. ПДФО з доходів від пайової участі в організації (дивідендів);
- Енциклопедія рішень. Подання податковими агентами розрахунку обчислених та утриманих сум ПДФО за формою 6-ПДФО.
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Вахромова Наталя
Відповідь пройшов контроль якості
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.