Будь-який товар, що ввозиться в Російську Федерацію з іншої країни, обов'язково оподатковується. У організацій, як показала практика, проблем з справлянням ПДВ при імпорті послуг на митному кордоні не виникає.
ПДВ при імпорті товарів
ПДВ - це податок на ввезення товару з іншої країни (імпорт).
Для організацій, які вирішили займатися імпортом товарів в Росію з країн зарубіжжя (в тому числі з Білорусії), потрібно досконально вивчити всі нюанси податку на імпорт.
Митний ПДВ при імпорті стягується в залежності від того, з якої країни ввозиться товар, так як для кожної з них встановлені різні митні збори.
У бухгалтерів організацій часто виникає питання з обчисленням податку в документациях
Деякі вважають, що
- його слід стягувати після надходження в експлуатацію,
- а інші - під час вступу на рахунку 07 і 08 ( «Устаткування щодо встановлення», «Вкладення у необоротні активи»).
Але слід погодитися з другими, так як, згідно з рішенням Вищого Арбітражного суду РФ, проводки ПДВ з імпорту при надходженні товару йдуть на рахунки 07 і 08.
План рахунків бухгалтерського обліку: де скачати і як скласти?
Як здійснюється повернення ПДВ при імпорті товарів?
Імпорт товару з Білорусії
Товари, які ввозяться з Білорусії, мають інший порядок обчислення податку ПДВ при імпорті послуг.
Але це стосується тільки тих товарів, які вироблені безпосередньо на території Республіки Білорусь, а не перевозяться транзитом через цю країну.
Згідно з Додатком, платник податків зобов'язаний сплатити податок на ввезення безпосередньо за місцем постановки на податковий облік, що значно спрощує бухгалтерські розрахунки.
Сплата ПДВ при імпорті товарів в податковій інспекції за місцем реєстрації набагато простіше, ніж сплата мита безпосередньо на митному посту.
Сплата ПДВ в податковій інспекції за місцем реєстрації дає перевагу на ввезення і покупку білоруських товарів
При цьому податкова база на податок ПДВ визначається за фактом становлення товару на податковий облік і включає вартість угоди (товару), витрати на транспортування і доставку імпортеру (ці витрати враховуються в тому випадку, якщо не включені до контрактної вартості).
Згідно з Додатком, враховуються такі витрати:
- Перевезення, транспортування, перевалка товару, витрати на експедиторські послуги;
- Страхова сума на товар;
- Вартість контейнерів або будь-якої іншої багатооборотної тари, які не потрібно повертати (у разі якщо вони - єдине ціле з імпортованим товаром);
- Вартість упаковки і робіт, витрачених безпосередньо на упаковку товару, що імпортується.
Сплата ПДВ при імпорті з Білорусії
Сплата ПДВ при імпорті з Білорусії проводиться не пізніше місяця, що настає за прийняттям на облік товару, і не пізніше 20-го числа.
У разі недотримання зазначених термінів на організацію-імпортера накладаються штрафи.
І не пізніше цього ж періоду організація повинна надати податкову декларацію спеціального зразка на що вивозиться з Білорусії товар (вона передбачена тим же Додатком).
Декларація має на увазі наявність ще декількох документів. До них відносяться:
При ввезенні товару на територію цієї країни товар не підлягає оподаткуванню. Третій примірник повертається постачальнику товару;Для заліку ПДВ при імпорті використовують проводки 15 і 41.