ПДВ при імпорті з Білорусії встановлюється законодавством. У нашій статті наводяться основні нюанси, які необхідно знати при подачі заявки на отримання податкового вирахування з ПДВ при ввезенні товарів в РФ з Білорусі, а також особливості даної процедури. Під імпортом при цьому розуміється ввезення товарно-матеріальних цінностей, які потім не підлягають обов'язковому вивезенню з території Росії.
Основні положення розрахунку і сплати ПДВ при імпорті з Білорусії
Коли передбачено перерахування в бюджет ПДВ на ввезені з Білорусі в Росію ТМЦ?
Імпорт з Білорусі в Росію: подаємо декларацію
Імпорт з Білорусі: підтверджуємо ПДВ документально
Як фіксується заяву на відрахування
Коли прийняти до відрахування білоруський ПДВ?
Основні положення розрахунку і сплати ПДВ при імпорті з Білорусії
Ми не будемо розповідати про те, як розраховується ПДВ в Білорусі (детально про ПДВ в Білорусії можна дізнатися безпосередньо з її законодавства), а поговоримо про розрахунок ПДВ в Росії при імпорті товарів з цієї країни. ПДВ на ввезений в Росію товар сплачують до бюджету компанії, що працюють не тільки по основній системі оподаткування, а й на спеціальних режимах.
Розраховуючи ставку, необхідно дотримуватися звичайного правила: 10 або 18% в залежності від типу товару, що ввозиться.
Коли передбачено перерахування в бюджет ПДВ на ввезені з Білорусі в Росію ТМЦ?
Виплата ПДВ при імпорті з Білорусії передбачена до 20-го числа місяця, наступного за тим, в якому були враховані імпортовані товари. Якщо організація переплачує за якимось федеральному податку, вона отримує право не оплачувати ПДВ на імпорт зовсім. Щоб скористатися цим правом, компанія повинна подати податковому інспектору заяву, в якому клопотати про вирахування податку з переплати.
Необхідно враховувати, що на підставі п. 4 ст. 78 НК РФ дана заява є обов'язковим до розгляду в 10-денний термін від дати його реєстрації. У зв'язку з цим організації необхідно враховувати, що при направленні заяви пізніше необхідного для розгляду терміну даний відрахування буде проведений тоді, коли термін для сплати ПДВ вже настав. В цьому випадку будуть нараховані пені.
Імпорт з Білорусі в Росію: подаємо декларацію
При ввезенні з Білорусі імпортних товарів необхідна наявність певних документів. В першу чергу потрібно заповнити декларацію за непрямими податками. Крім того, податковим інспекторам слід відправити ряд документів, які підтвердять факт ввезення та сплати податку на додану вартість на користь бюджету.
Дану декларацію слід подати до податкової до 20-го числа місяця, наступного за тим, в якому товари були оприбутковані. У разі якщо в попередньому році в організації було працевлаштовано менше 100 працівників, вона може подати декларацію в паперовому вигляді.
Якщо імпортований товар є безакцизних, дані про нього відображаються тільки на титульному аркуші, а також в 1-му розділі декларації. Загальну суму ПДВ на імпорт, яка буде сплачена до бюджету, необхідно вказати в рядку 030 того ж розділу.
Імпорт з Білорусі: підтверджуємо ПДВ документально
Одночасно з подачею декларації податківцям слід подати такі документи (допустимі завірені копії, за винятком заяви про імпорт товарів):
Банківську виписку, яка є підтвердженням сплати ПДВ на товар, що ввозиться (якщо було прийнято позитивне рішення щодо зарахування переплати, така виписка не потрібно). В реальності податкові інспектори віддають перевагу не виписками, наданими банком, а копіями платіжних документів, на яких зроблено відмітку банку, завіреним печаткою.
Договір на поставку ТМЦ, який був укладений з контрагентом Білорусі. У ситуаціях, коли товар поставляється за участю посередників, слід докласти договір з посередником і інформацію, що містить відомості про постачальника.
Супровідні і транспортні документи.
Заява про ввезення
Організації, які ввозять товар, вносять в 1-й розділ заяви дані про покупця товару і постачальника, а також вартості ввезеного товару. 2-й розділ заповнюється податківцями (в ньому ж вони роблять позначку, що ПДВ сплачено). У певних ситуаціях, наприклад коли товар поставляється за участю посередників, 3-й розділ заповнюється імпортером.
Термін розгляду заяви обчислюється 10 робочими днями. 1 копію залишають у себе контролери, інші повертають організації-імпортеру, проставивши позначку про сплату ПДВ. 1 з цих документів залишається в організації, а 2 примірника вручаються постачальнику з Білорусі для підтвердження їм нульової ставки з вивезення товару у себе в країні.
Слід також знати, що при імпортуванні товарів позначку про сплату ПДВ проставляє російська сторона, а не податкова інспекція Білорусі.
Як фіксується заяву на відрахування?
Коли організації-імпортеру вручається її заяву, їй дається право на оформлення податкового вирахування. У НК РФ (п. 2 ст. 171 і п. 1 ст. 172) передбачено 3 критерію, при одночасному дотриманні яких стороні, яка імпортує товар, надається право заявити про отримання вирахування ПДВ на ввезений товар:
1) товар купувався для операцій, що оподатковуються ПДВ;
2) товар був врахований;
3) сплачено ПДВ при ввезенні.
Коли прийняти до відрахування білоруський ПДВ?
Але суди в цьому випадку стають на бік платника податку, який заявляє відрахування в той період, коли ПДВ фактично сплачено в бюджет, не чекаючи відповідної позначки. Якщо ви не хочете затівати суперечку з податківцями, простіше дочекатися здійснення відмітки.
В результаті цього відбулися деякі зміни:
Змінено форму заяви про імпорт ТМЦ і сплату непрямих податків (п. 3 ст. 72 даного договору).
Організація-імпортер тепер має право здавати документи в електронній формі для підтвердження ввезення (п. 20 додатка 18 до договору).
Слідкуйте за всіма змінами законодавства з даного питання. В іншому випадку можуть виникнути проблеми, які вимагатимуть серйозних грошових витрат або довгих суперечок.